| |
Примітки до фінансової звітності, складеної відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності
ПРИМIТКИ ДО ПОПЕРЕДНЬОЇ ФIНАНСОВОЇ ЗВIТНОСТI ЗА РIК, ЩО ЗАКIНЧИВСЯ 31 ГРУДНЯ 2012 РОКУ
(в тис. грн.)
1. ЗАГАЛЬНА IНФОРМАЦIЯ
ПУБЛIЧНЕ АКЦIОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО “МОГИЛIВ-ПОДIЛЬСЬКИЙ МАШИНОБУДIВНИЙ ЗАВОД IМ.С.М.КIРОВА» (далi «Товариство») є юридичною особою, створеною вiдповiдно до законодавства України. Засновником товариства є Держава в особi Мiнiстерства машинобудування, вiйськово-промислового комплексу i конверсiї України (наказ №777 вiд 23.12.1993р.). Товариство утворене шляхом перетворення державного пiдприємства Могилiв-Подiльського машинобудiвного заводу iм. Кiрова у Вiдкрите акцiонерне товариство вiдповiдно до Указу Президента України вiд 15.06.1993р. “Про корпоратизацiю державних пiдприємств”.
Публiчне акцiонерне товариство «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова», зареєстроване Виконавчим комiтетом Могилiв-Подiльської мiської ради Вiнницької областi. Оновлене свiдоцтво про державну реєстрацiю юридичної особи серiї АОО за №689871, в зв»язку зi змiною найменування, видане 02.11.2010р.
21 жовтня 2010 року загальними зборами вiдкритого акцiонерного товариства «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова» (протокол №1) було внесено змiни до статуту товариства, в яких передбачено змiну найменування акцiонерного товариства, а також виконання всiх iнших вимог Закону України «Про акцiонернi товариства».
Змiна найменування товариства: Вiдкрите акцiонерне товариство «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова» замiнили на нове: Публiчне акцiонерне товариство «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова».
Товариство займається виробництвом машин та устаткуваннням для виготовлення харчових продуктiв, виробництвом пiдiймального та вантажно-розвантажувального устаткування, виробництвом машин i устаткування для сiльського та лiсового господарства, а також оптовою торгiвлею власної готової продукцiї на ринку України та на експорт.
Консолiдована фiнансова звiтнiсть станом на 31.12.2012 року пiдприємством не складалась.
В 2012 роцi Державною податковою службою не проводилась планова перевiрка дотримання податкового законодавства ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова».
Юридична адреса Товариства - Україна, 24000, вул.Гагарiна, буд.4/67 м. Могилiв-Подiльський, Вiнницької областi.
Середня чисельнiсть працiвникiв в 2012 р. становила 609 чоловiк.
На 31.12.2012 р. товариство не є власником облiгацiй.
За всi звiтнi перiоди, закiнчуючи роком, що завершився 31 грудня 2011 року, Товариство готувало фiнансову звiтнiсть вiдповiдно до нацiональних стандартiв бухгалтерського облiку України.
Ця фiнансова звiтнiсть є першою попередньою фiнансовою звiтнiстю, складеною вiдповiдно до МСФЗ.
2. ОСНОВИ ПРЕДСТАВЛЕННЯ ФIНАНСОВОЇ ЗВIТНОСТI
Основою надання фiнансової звiтностi є чиннi Мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi (МСФЗ), Мiжнароднi стандарти бухгалтерського облiку (МСБО) та тлумачення, розробленi Комiтетом з тлумачень мiжнародної фiнансової звiтностi.
Концептуальною основою попередньої фiнансової звiтностi за рiк, що закiнчився 31.12.2012 року, є бухгалтерськi полiтики, що базуються на вимогах МСФЗ, включаючи розкриття впливу переходу з П(С)БО на МСФЗ, допущення, прийнятi управлiнським персоналом щодо стандартiв та iнтерпретацiй, якi, як очiкується, будуть прийнятi на дату пiдготовки управлiнським персоналом першого повного пакету фiнансової звiтностi за МСФЗ за станом на 31.12.2013 року, а також обмеження застосування МСФЗ, зокрема в частинi визначення форми та складу статей фiнансових звiтiв згiдно МСБО 1.
Товариство перейшло на Мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi (МСФЗ) 1 сiчня 2012 року вiдповiдно до положень МСФЗ (IFRS) 1 «Перше застосування мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi».
Керуючись МСФЗ 1, Спiльним листом Нацiонального банку України, Мiнiстерства фiнансiв України, Державної служби статистики України вiд 07.12.2011р. №12-208/1757-14830, №31-08410-06-5/30523, №04/4-07/702 Товариство обрало першим звiтним перiодом рiк, що закiнчується 31 грудня 2013 року. З цiєї дати фiнансова звiтнiсть Товариства складатиметься вiдповiдно до вимог МСФЗ, що були розробленi Радою (Комiтетом) з Мiжнародних стандартiв бухгалтерського облiку, та роз’яснень Комiтету з тлумачень мiжнародної фiнансової звiтностi, а також вiдповiдно роз’яснень Постiйного комiтету з тлумачень, що були затвердженi комiтетом з мiжнародного бухгалтерського облiку та дiяли на дату складання фiнансової звiтностi.
МСФЗ 1 вимагає вiд Товариства, що переходить на МСФЗ, скласти вхiдний баланс згiдно МСФЗ на дату переходу на МСФЗ. Ця дата є початковою для ведення облiку за МСФЗ. Вiдповiдно до МСФЗ 1, Товариства, якi застосовують МСФЗ у 2013 роцi, вхiдний баланс буде датований 01 сiчня 2012 року, що є початком першого порiвняльного перiоду, для включення у фiнансову звiтнiсть. Вiдповiдно до МСФЗ 1, Товариство використовує однакову облiкову полiтику при складаннi попередньої фiнансової звiтностi згiдно МСФЗ та протягом усiх перiодiв, представлених у першiй повнiй фiнансовiй звiтностi згiдно з МСФЗ. Така облiкова полiтика повинна вiдповiдати всiм стандартам МСФЗ, чинним на дату складання першої повної фiнансової звiтностi за МСФЗ (тобто, станом на 31 грудня 2013 року).
Функцiональною валютою звiтностi є гривня.
Попередня фiнансова звiтнiсть складена в тисячах гривень.
Ця попередня фiнансова звiтнiсть складена на основi iсторичної вартостi, за винятком оцiнки окремих класiв основних засобiв за справедливою вартiстю на дату першого застосування МСФЗ вiдповiдно до МСФЗ 1 “Перше застосування мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi” та МСБО 16 “Основнi засоби”.
Фiнансова звiтнiсть за мiжнародними стандартами фiнансової звiтностi складається на основi бухгалтерських записiв згiдно з українським законодавством шляхом трансформацiї (проведена незалежними експертами – ТОВ “Дiалог-2000”) з внесенням коригувань та проведенням перекласифiкацiї статей з метою достовiрного представлення iнформацiї згiдно з вимогами МСФЗ.
Трансформацiя балансу та звiту про фiнансовi результати
Трансформацiя фiнансової звiтностi проводилась пiдприємством на базi фiнансової звiтностi, складеної за П(С)БО, даних оборотного балансу за рiк, даних аналiтичного облiку, отриманих з бухгалтерських реєстрiв та необхiдної аналiтичної iнформацiї.
Трансформацiю фiнансової звiтностi пiдприємство проводило шляхом складання трансформацiйних таблиць на основi статей звiтностi за П(С)БО у розрiзi балансових рахункiв.
Трансформацiйнi коригування здiйснювались пiдприємством у зв”язку з:
- розбiжностями мiж П(С)БО та МСФЗ у пiдходах щодо визнання та оцiнки окремих статей балансу та звiту про фiнансовi результати (включаючи виправлення помилок та вiдхилень вiд вимог П(С)БО);
- рекласифiкацiєю статей звiтностi вiдповiдно до вимог МСФЗ.
Пiдприємством використано такий алгоритм здiйснення трансформацiї статей звiтностi:
- вiдображення початкових даних за даними облiку за П(С)БО (оборотно-сальдова вiдомiсть на звiтну дату у трансформацiйнiй таблицi);
- вiдображення коригувань щодо попереднiх перiодiв;
- аналiз щодо вiдповiдностi визнання активiв, зобов”язань, доходiв та витрат вимогам МСФЗ;
- аналiз щодо вiднесення операцiї до правильного перiоду;
- аналiз щодо вiдповiдностi оцiнки активiв та зобов”язань вимогам МСФЗ;
- аналiз щодо вiдповiдної класифiкацiї балансових рахункiв у статтi фiнансової звiтностi;
- розрахунок необхiдних коригуючих та/або рекласифiкацiйних проводок з записом у журналi коригувань;
- здiйснення коригувань та рекласифiкацiй у трансформацiйнiй таблицi;
- розрахунок вiдстрочених податкiв за МСФЗ;
- здiйснення коригувань щодо вiдстрочених податкiв;
- перевiрка виконаних та некласифiкацiйних проводок;
- складання фiнансової звiтностi за визначеними формами вiдповiдно до МСФЗ;
- складання примiток.
Коригування нерозподiленого прибутку (непокритого збитку) здiйснюються коригуючими проводками, що мають вплив на нерозподiлений прибуток (непокритий збиток) на початок року.
Прибуток поточного року за МСФЗ визначається за даними трансформацiйної таблицi за рахунками доходiв та витрат.
Нижче наданi пояснення, як перехiд з попереднiх П(С)БО на МСФЗ вплинув на фiнансовий стан Товариства, фiнансовi результати i грошовi потоки, вiдображенi у звiтностi пiдприємства.
Узгодження власного капiталу Товариства у звiтностi за попереднiми П(С)БО з власним капiталом Товариства за МСФЗ для обох дат: дати переходу на МСФЗ - 01 сiчня 2012 року та дати кiнця найпiзнiшого перiоду, вiдображеного в найостаннiшiй рiчнiй фiнансовiй звiтностi Товариства за попереднiми П(С)БО – 31 грудня 2011 року:
Код рядка На початок звiтного перiоду Виправлення помилок Вплив переходу на МСФЗ МСФЗ Пояснення
1 2 3 4 5 6 7
Актив
I. Необоротнi активи
Нематерiальнi активи:
залишкова вартiсть 010 471 (318) 153
первiсна вартiсть 011 617 (339)(86) 192 1027
накопичена амортизацiя 012 (146) 3077 (39) 1027
Незавершенi капiтальнi iнвестицiї 020 370 (311)(16)(1)(36)(4)(2) - 214231434445
Основнi засоби:
залишкова вартiсть 030 21634 5 15969 37608
первiсна вартiсть 031 77882 163641(1276)(1932)(16)(7)(31)(9)3649(722)(104)14371(18921)(571)(48)(2115)(37) 70170 42434423661214161673333343418182250
знос 032 (56248) 23 1276731722189215711211537 (32562) 355161416333418182250
Довгостроковi бiологiчнi активи:
справедлива (залишкова) вартiсть 035 - -
первiсна вартiсть 036 - -
накопичена амортизацiя 037 - -
Довгостроковi фiнансовi iнвестицiї:
довгостроковi iнвестицiї, якi облiковуються за методом участi в капiталi iнших пiдприємств 040 - -
довгостроковi iншi фiнансовi iнвестицiї 045 1646 1646
Довгострокова дебiторська заборгованiсть 050 - -
Вiдстроченi податковi активи 060 - -
Iншi необоротнi активи 070 - -
Усього за роздiлом I 080 24121 5 15281 39407
II. Оборотнi активи
Виробничi запаси 100 2928 2928
Поточнi бiологiчнi активи 110 - -
Незавершене виробництво 120 2182 2182
Готова продукцiя 130 2580 2580
Товари 140 70 70
Векселi одержанi 150 - -
Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги:
чиста реалiзацiйна вартiсть 160 139 139
первiсна вартiсть 161 668 668
резерв сумнiвних боргiв 162 529 529
Дебiторська заборгованiсть за розрахунками:
з бюджетом 170 427 427
за виданими авансами 180 1857 46(303) 1600 4748
з нарахованих доходiв 190 74 74
iз внутрiшнiх розрахункiв 200 - -
Iнша поточна дебiторська заборгованiсть 210 117 (46) 71 47
Поточнi фiнансовi iнвестицiї 220 - -
Грошовi кошти та їх еквiваленти:
грошi в нацiональнiй валютi 230 15 15
грошi у тому числi в касi 231 14 14
грошi в iноземнiй валютi 240 11 11
Iншi оборотнi активи 250 429 (34) (395) - 1349
Усього за роздiлом II 260 10829 (34) (698) 10097
III. Витрати майбутнiх перiодiв 270 13 (13) - 29
IV.Необоротнi активи та групи вибуття 275 - 311 311 21
Баланс 280 34963 (29) 14881 49815
Пасив Код рядка
1 2
I. Власний капiтал
Статутний капiтал 300 630 630
Пайовий капiтал 310 - -
Додатковий вкладений капiтал 320 - -
Iнший додатковий капiтал 330 28539 143713649(11015)(2967) 32577 3473246
Резервний капiтал 340 157 (157) - 5
Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток) 350 (7817) (34)32 (309)(9)(1)(2)(13)157110151(1932)(16)(9)(104)(48)1 885 13513510273145295322361216331818
Неоплачений капiтал 360 - -
Вилучений капiтал 370 - -
Усього за роздiлом I 380 21509 (29) 12612 34092
II. Забезпечення майбутнiх витрат i платежiв
Забезпечення виплат персоналу 400 937 937
Iншi забезпечення 410 - -
Цiльове фiнансування 420 - -
Усього за роздiлом II 430 937 - 937
III. Довгостроковi зобов'язання
Довгостроковi кредити банкiв 440 - -
Iншi довгостроковi фiнансовi зобов'язання 450 281 281
Вiдстроченi податковi зобов'язання 460 - 2967 2967 46
Iншi довгостроковi зобов'язання 470 52 (52) - 20
Усього за роздiлом III 480 333 2915 3248
IV. Поточнi зобов'язання
Короткостроковi кредити банкiв 500 3839 3839
Поточна заборгованiсть за довгостроковими зобов'язаннями 510 - -
Векселi виданi 520 342 342
Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги 530 1626 1626
Поточнi зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансiв 540 3940 (395) 3545 49
з бюджетом 550 60 60
з позабюджетних платежiв к/з 560 - -
зi страхування 570 315 315
з оплати працi 580 1579 1579
з учасниками 590 137 137
iз внутрiшнiх розрахункiв 600 - -
Iншi поточнi зобов'язання 610 346 (303)52 95 4820
Усього за роздiлом IV 620 12184 (646) 11538
V. Доходи майбутнiх перiодiв 630 - -
Баланс 640 34963 (29) 14881 49815
Перелiк коригувань до балансу на 31.12.2011 року
№ коригування Змiст коригування Дебет Кредит Сума
10 Списання вартостi нематерiальних активiв на дату переходу,як таких, що не вiдповiдають критерiям визнання активом:- за рахунок ранiше нарахованого зносу- за рахунок прибутку (збитку) 133442 123123 30309
27 Списання вартостi нематерiальних активiв на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiям визнання активом:- за рахунок ранiше нарахованого зносу- за рахунок прибутку (збитку) 133442 125125 779
21 Рекласифiкацiя статтi «Незавершенi капiтальнi iнвестицiї» у статтю «Необоротнi активи, призначенi для продажу» 286 152 311
42 Рекласифiкацiя статтi «Незавершенi капiтальнi iнвестицiї» у статтю «Основнi засоби» 103 151 16
43 Рекласифiкацiя статтi «Незавершенi капiтальнi iнвестицiї» у статтю «Основнi засоби» 104 152 36
44 Рекласифiкацiя статтi «Незавершенi капiтальнi iнвестицiї» у статтю «Основнi засоби» 109 152 4
45 Списання витрат на ремонт основних засобiв за рахунок прибутку (збитку) 442 152 2
31 Списання витрат на ремонт основних засобiв за рахунок прибутку (збитку) 442 151 1
23 Вiдновлення зайво списаних за рахунок зносу МНМА 442 112 (1)
6 Списання вартостi житлових будинкiв на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiям визнання актива:- за рахунок ранiше нарахованого зносу- за рахунок прибутку (збитку) 131442 103103 12761932
12 Списання вартостi iнших необоротних матерiальних активiв (бiблiотечних фондiв) на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiям визнання активом:- за рахунок прибутку (збитку) 442 111 16
14 Списання вартостi основних засобiв на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi:- за рахунок ранiше нарахованого зносу 131 105 7
16 Списання вартостi основних засобiв на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi:- за рахунок ранiше нарахованого зносу- за рахунок прибутку (збитку) 131442 106106 319
33 Списання вартостi основних засобiв на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi:- за рахунок ранiше нарахованого зносу- за рахунок прибутку (збитку) 131442 104104 722104
34 Вiдображення дооцiнки основних засобiв з метою визначення справедливої вартостi основних засобiв на дату переходу та використання її як доцiльної соiвартостi:- списання первiсної вартостi об»єктiв, що дооцiнються на дату переходу за рахунок ранiше нарахованого зносу- вiдображення дооцiнки основних засобiв на дату переходу 131104 104423 1892114371
7 Вiдображення дооцiнки ватостi земельних дiлянок з метою визначення їх справедливої вартостi на дату переходу та використання її як доцiльної соiвартостi: 101 423 3649
18 Списання вартостi основних засобiв на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi:- за рахунок ранiше нарахованого зносу- за рахунок прибутку (збитку)- вiдновлення зайво нарахованого зносу за рахунок прибутку 131442442 109109131 57148(1)
22 Списання вартостi малоцiнних необоротних матерiальних активiв на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiям визнання активом:- за рахунок ранiше нарахованого зносу 132 112 2115
50 Списання вартостi основних засобiв на дату переходу, як таких, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi:- за рахунок ранiше нарахованого зносу 131 103 37
35 Виправлення помилки попереднiх перiодiв по зайво нарахованому зносу основних засобiв 442 131 (2)
51 Виправлення помилки попереднiх перiодiв по зайво нарахованому зносу основних засобiв 442 131 (3)
13 Виправлення помилки попереднiх перiодiв по вiдображенню залишку ПДВ по авансах отриманих 643 442 (34)
29 Списання витрат майбутнiх перiодiв на прибутки (збитки) на дату переходу як таких, що не вiдповiдають критерiям визнання активом 442 39 13
5 Рекласифiкацiя статтi «Резервний капiтал» шляхом вiднесення її до складу статтi «Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток)» на дату переходу 43 442 157
32 Рекласифiкацiя статтi «Iншого додаткового капiталу» шляхом вiднесення її до складу статтi «Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток)» на дату переходу 425 442 11015
46 Вiдображення на дату переходу залишку вiдстрочених податкових зобов»язань у складi iншого додаткового капiталу 423 54 2967
20 Рекласификацiя статтi «Iншi довгостроковi зобов»язання» шляхом вiднесення її до статтi «Iншi поточнi зобов»язання – розрахунки за поворотними фiнансовими допомогами» 55 6857 52
47 Перенос сальдо по статтi «Iнша поточна заборгованiсть» (Дт сальдо) до статтi «Дебiторська заборгованiсть за виданими авансами» Дебiторська заборгованiсть за виданими авансами Iншапоточна заборгованiсть 46
48 Зменшення сальдо по статтi «Дебiторська заборгованiсть за авансами виданими» на суму Кт сальдо по рах.644.1 (303)
49 Зменшення сальдо по статтi «Кредиторська заборгованiсть за авансами отриманими» на суму Дт сальдо по рах.643 (395)
Узгодження загального сукупного прибутку Товариства у звiтностi за попереднiми П(С)БО з загальним сукупним прибутком Товариства за МСФЗ за рiк, що закiнчився 31 грудня 2012 року:
Показники Код рядка За П(С)БО Перехiд на МСФЗ За МСФЗ Пояснення
1 2 3 4 5 6
Доход (виручка) вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 010 49167 49167
Податок на додану вартiсть 015 (2850) (2850)
Iншi вирахування з доходу 030 (79) (79)
Чистий доход (виручка) вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 035 46238 46238
Собiвартiсть реалiзованої продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 040 (35433) (35433)
Валовий:
прибуток 050 10805 10805
збиток 055 - -
Iншi операцiйнi доходи 060 3304 (1368)(123) 1813 Звернен-ня статтi на нетто-основi
Адмiнiстративнi витрати 070 (5897) 7(3)83(1)65 (5818) 393919175326
Витрати на збут 080 (4247) (131)(1)9 (4370) 301928
Iншi операцiйнi витрати 090 (2544) (2)194(963)28141(2)(19)(2)1368123 (1804) 253737361917535555звернення статтi на нетто основi
Фiнансовi результати вiд операцiйної дiяльностi:
прибуток 100 1421 (795) 626
збиток 105 - -
Доход вiд участi в капiталi 110 - -
Iншi фiнансовi доходи 120 49 (49) - звернення статтi на нетто основi
Iншi доходи 130 50 (50) - звернення статтi на нетто основi
Фiнансовi витрати 140 (1252) 49 (1203) звернення статтi на нетто основi
Втрати вiд участi в капiталi 150 - -
Iншi витрати 160 (238) 50211 (184) звернення статтi на нетто основi381726
Прибуток (збиток) вiд впливу iнфляцiї на монетарнi статтi 165 - -
Фiнансовi результати вiд звичайної дiяльностi до оподаткування:
прибуток 170 30 -
збиток 175 (791) (761)
Податок на прибуток вiд звичайної дiяльностi 180 - -
Дохiд з податку на прибуток вiд звичайної дiяльностi 185 - -
Фiнансовi результати вiд звичайної дiяльностi:
прибуток 190 30 -
збиток 195 - (791) (761)
Надзвичайнi:
доходи надзвичайнi 200 - -
витрати надзвичайнi 205 - -
Податки з надзвичайного прибутку 210 - -
Чистий:
прибуток 220 30 -
збиток 225 - (791) (761)
Коригувань звiту про фiнансовi результати
З метою вiдображення у Звiтi про фiнансовi результати доходiв та витрат на нетто-основi здiйснюється рекласифiкацiя статей доходiв та витрат.
Коригування з рекласифiкацiї доходiв та витрат вiд реалiзацiї необоротних активiв, запасiв, фiнансових iнвестицiй тощо проведено для вiдображення на нетто-основi.
Iншi коригування у звiтi про фiнансовi результати описанi у перелiках коригувань до узгодження власного капiталу станом на 01.01.2012р. та на 31.12.2012р.
Узгодження власного капiталу Товариства у звiтностi за попереднiми П(С)БО з власним капiталом Товариства за МСФЗ на 31 грудня 2012 року:
Код рядка На кiнець звiтного перiоду Виправлення помилок Вплив переходу на МСФЗ МСФЗ Пояснення
1 2 3 4 5 6 7
Актив
I. Необоротнi активи
Нематерiальнi активи:
залишкова вартiсть 010 380 (244) 136
первiсна вартiсть 011 603 (425)14 192 10,2726
накопичена амортизацiя НА 012 (223) 107(14)659 (56) 10,27262628
Незавершенi капiтальнi iнвестицiї 020 312 (370)348841913(19)144 - 21,42,3143,44,4517525454545454551940
Основнi засоби:
залишкова вартiсть 030 17705 5 17110 34820
первiсна вартiсть 031 73635 (7712)(4)23218651344(14)7(3)1(4)(8)(8)(4)(19)(13)(123)2622 69013 42,43,44 23,6,12,14, 16,7, 33,34,18,22,504038384419191717525454545454242424
знос ОЗ 032 55930 5 23681(2)7(3)(23)(963)1942867(1344)814(7)31(1)(2)(1)123(22)(26) 34193 35,516,14,16,18,22,33 34,5025393938373736441919191715175353242424
Довгостроковi бiологiчнi активи:
справедлива (залишкова) вартiсть 035 - -
первiсна вартiсть 036 - -
накопичена амортизацiя 037 - -
Довгостроковi фiнансовi iнвестицiї:
довгостроковi iнвестицiї, якi облiковуються за методом участi в капiталi iнших пiдприємств 040 - -
довгостроковi iншi фiнансовi iнвестицiї 045 1646 1646
Довгострокова дебiторська заборгованiсть 050 - -
Вiдстроченi податковi активи 060 - -
Iншi необоротнi активи 070 - -
Усього за роздiлом I 080 20043 5 16554 36602
II. Оборотнi активи
Виробничi запаси 100 3310 3310
Поточнi бiологiчнi активи 110 - -
Незавершене виробництво 120 1252 1252
Готова продукцiя 130 1148 1148
Товари 140 77 77
Векселi одержанi 150 - -
Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги:
чиста реалiзацiйна вартiсть 160 2900 2900
первiсна вартiсть 161 3382 3382
резерв сумнiвних боргiв 162 482 482
Дебiторська заборгованiсть за розрахунками:
з бюджетом 170 1607 (34) 1573 11
за виданими авансами 180 1897 40(322) 1615 5657
з нарахованих доходiв 190 57 57
iз внутрiшнiх розрахункiв 200 - -
Iнша поточна дебiторська заборгованiсть 210 194 (40) 154 56
Поточнi фiнансовi iнвестицiї 220 - -
Грошовi кошти та їх еквiваленти:
грошi в нацiональнiй валютi 230 590 590
грошi у тому числi в касi 231 10 10
грошi в iноземнiй валютi 240 15 15
Iншi оборотнi активи 250 644 (34) 34(554) 90 131158
Усього за роздiлом II 260 13691 (34) (876) 12781
III. Витрати майбутнiх перiодiв 270 144 (13)(131) - 2930
IV.Необоротнi активи та групи вибуття 275 - 311 311 21
Баланс 280 33878 (29) 15845 49694
Пасив Код рядка
1 2
I. Власний капiтал
Статутний капiтал 300 630 630
Пайовий капiтал 310 - -
Додатковий вкладений капiтал 320 - -
Iнший додатковий капiтал 330 26466 40381865671403561 32933 7,32,34,46444594
Резервний капiтал 340 - (157)157 - 52
Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток) 350 (7490) (29) 8731(157)(140)(30)(761) 124 13,35,515,6,10, 27,42,4529,32,2312,16,33 182460резул. звiту про прибутки збитки 2012р. за МСФЗ
Неоплачений капiтал 360 - -
Вилучений капiтал 370 - -
Усього за роздiлом I 380 19606 (29) 14110 33687
II. Забезпечення майбутнiх витрат i платежiв
Забезпечення виплат персоналу 400 278 278
Iншi забезпечення 410 - -
Цiльове фiнансування 420 - -
Усього за роздiлом II 430 278 278
III. Довгостроковi зобов'язання
Довгостроковi кредити банкiв 440 - -
Iншi довгостроковi фiнансовi зобов'язання 450 - -
Вiдстроченi податковi зобов'язання 460 - 2967(356) 2611 4659
Iншi довгостроковi зобов'язання 470 - -
Усього за роздiлом III 480 - 2611 2611
IV. Поточнi зобов'язання
Короткостроковi кредити банкiв 500 4733 4733
Поточна заборгованiсть за довгостроковими зобов'язаннями 510 - -
Векселi виданi 520 - -
Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги 530 1363 1363
Поточнi зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансiв 540 3552 (554) 2998 58
з бюджетом 550 124 124
з позабюджетних платежiв 560 - -
зi страхування 570 352 352
з оплати працi 580 1363 1363
з учасниками 590 - -
iз внутрiшнiх розрахункiв 600 - -
Iншi поточнi зобов'язання 610 2507 (322) 2185 57
Усього за роздiлом IV 620 13994 (876) 13118
V. Доходи майбутнiх перiодiв 630 - -
Баланс 640 33878 (29) 15845 49694
Перелiк коригувань до балансу на 31.12.2012 року
Пiд час трансформацiї фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2012 року пiдприємством були врахованi коригування, якi були проведенi при трансформацiї звiтностi на дату переходу – 01.01.2012 року, а саме:
коригування №5, 6, 7, 10, 12, 13, 14, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 29, 31, 32, 33, 34, 35, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 50, 51.
Крiм того, були проведенi наступнi коригування:
№ коригування Змiст коригування Дебет Кредит Сума
26 Вiдновлення проводок 2012 року по нарахуванню зносу по списаних на дату переходу нематерiальних активiв:- за рахунок зносу- за рахунок витрат 13392 123133 (14)(65)
28 Вiдновлення проводок 2012 року по нарахуванню зносу по списаних на дату переходу нематерiальних активiв:- за рахунок витрат 93 133 (9)
17 Вiдновлення проводок 2012 року по списаних на дату переходу основних засобах, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi: 92106131976 131152106106 (3)(3)(1)(1)
52 Вiдновлення проводок 2012 року по списаних на дату переходу основних засобах, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi: 109 152 (4)
54 Вiдновлення проводок 2012 року по списаних на дату переходу основних засобах, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi: 103103104104104 151151152152152 (8)(8)(4)(19)(13)
24 Списання МНМА, придбаних в 2012р.,як таких, що не вiдповiдають критерiям суттєвостi та вiдновлення проводок 2012р. по списаних МНМА на дату переходу 132132132 112112112 123(26)(22)
25 Донарахування зносу на модернiзованi МНМА на протязi року за рахунок витрат 91 132 2
39 Розрахунок зносу 2012р. по дооцiнених основних засобах 9292 131131 (7)3
37 Розрахунок зносу 2012р. по дооцiнених основних засобах 9191 131131 (194)963
36 Вiдновлення нарахованого в 2012р. зносу по списаних на дату переходу основних засобах, вартiсть яких менша критерiя суттєвостi 91 131 (28)
4 Вiдновлення проводок 2012р. по списанних житлових будинках в зв»язку з тим, що їх вартiсть було списано на дату переходу 425425131423 103131103442 (1865)(67)(1344)(140)
19 Вiдновлення проводок 2012р. по списаних на дату переходу основних засобах, що не вiдповiдають критерiю суттєвостi 9291109131 131131152109 (8)(14)(14)(7)
15 Вiдновлення нарахованого в 2012р. зносу по списаних на дату переходу основних засобах, вартiсть яких менша критерiя суттєвостi 91 131 (1)
53 Розрахунок зносу 2012р. по дооцiнених основних засобах 9192 131131 21
11 Вiдновлення проводки 2012р. по виправленню помилки щодо нарахування ПДВ 641 643 (34)
56 Рекласифiкацiя статтi «Iнша поточна дебiторська заборгованiсть у статтю «Дебiторська заборгованвсть за виданими авансами» Аванси виданi Iнша дебiторська заборгованiсть 40
57 Вилучення iз залишку статтi «Дебiторська заборгованiсть за виданими авансами» та iз статтi «Iншi поточнi зобов»язання» Кт залишку рахунку 644 (ПДВ) (322)
58 Вилучення iз залишку статтi «Iншi оборотнi активи» та iз статтi «Аванси одержанi» Дт залишку рахунку 643 (ПДВ) (554)
30 Списання витрат майбутнiх перiодiв на прибутки (збитки), як таких, що не вiдповiдають критерiям визнання активом 93 39 131
59 Сторно ранiше нарахованих вiдстрочених податкових зобов»язань 43 54 (356)
2 Вiдновлення проводки за 2012р. в зв»язку з проведеним коригуванням за МСФЗ на дату переходу 43 442 (157)
60 Коригування отриманого за даними П(С)БО прибутку (див.звiт про прибутки та збитки) (30)
55 Коригування витрат на полiпшення основних засобiв, вартiсть яких було списано на дату переходу, як таких,що не вiдповiдають критерiям суттєвостi 919191 152153153 714(2)
40 Вiдновлення витрат на полiпшення основних засобiв, вартiсть яких було списано на дату переходу, як таких,що не вiдповiдають критерiям суттєвостi 104 152 (4)
38 Вiдновлення операцiй по вибувших в 2012р. основних засобах, списаних на дату переходу 131976 104104 (23)(2)
3. ПРИЙНЯТТЯ НОВИХ ТА ПЕРЕГЛЯНУТI СТАНДАРТИ
При складаннi фiнансової звiтностi пiдприємство застосувало всi новi i змiненi стандарти та iнтерпретацiї, затвердженi РМСБО та КМТФЗ, якi належать до його операцiй i якi набули чинностi на 31 грудня 2012 року.
Новi та переглянутi стандарти та iнтерпретацiї
Правка до МСФЗ (IAS) 12 «Податок на прибуток» - «Вiдстроченi податки – Вiдшкодування активiв, що лежать у основi вiдстрочених податкiв»;
Правки до МСФЗ (IFRS) 1 «Перше застосування мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi» - «Значна гiперiнфляцiя та вiдмiна фiксованих дат для компанiй, якi вперше використовують МСФЗ»;
Правки до МСФЗ (IFRS) 7 «Фiнансовi iнструменти: розкриття iнформацiї» - «вдосконалення вимог щодо розкриття iнформацiї про припинення визнання».
Вплив на фiнансову звiтнiсть прийнятих стандартiв.
Правка до МСФЗ (IAS) 12 «Податок на прибуток» - «Вiдстроченi податки – Вiдшкодування активiв, що лежать у основi вiдстрочених податкiв».
Правка стосується механiзму визначення вiдстроченого податку щодо iнвестицiйної нерухомостi, яка переоцiнюється за справедливою вартiстю. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2012р та пiсля цiєї дати. Правка не вплинула на фiнансове положення, фiнансовi результати або iнформацiю, яку розкриває Товариство.
Правки до МСФЗ (IFRS) 1 «Перше застосування мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi» - «Значна гiперiнфляцiя та вiдмiна фiксованих дат для компанiй, якi вперше використовують МСФЗ».
Рада з МСФЗ пояснила, яким чином Товариство повинно поновити надання фiнансової звiтностi вiдповiдно до МСФЗ, пiсля того, як її функцiональна валюта перестає бути схильною до гiперiнфляцiї. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 липня 2011р та пiсля цiєї дати. Правка не вплинула на фiнансове положення, фiнансовi результати або iнформацiю, яку розкриває Товариство.
Правки до МСФЗ (IFRS) 7 «Фiнансовi iнструменти: розкриття iнформацiї» - «вдосконалення вимог щодо розкриття iнформацiї про припинення визнання».
Правка вимагає розкриття додаткової iнформацiї про фiнансовi активи, якi було передано, але визнання яких не припинялося, щоб дати можливiсть користувачам фiнансової звiтностi зрозумiти характер взаємозв’язку активiв, визнання яких не припинялося, i вiдповiдних їм зобов’язань. Крiм цього, з метою надання користувачам фiнансової звiтностi можливiсть оцiнити характер участi Товариства у таких активах, та ризики, якi пов’язанi з цими активами, правкою передбачено розкриття iнформацiї про активи, участь у яких продовжується, але визнання у фiнансовiй звiтностi припинено. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 липня 2011р та пiсля цiєї дати. Правка не вплинула на фiнансове положення, фiнансовi результати або iнформацiю, яку розкриває Товариство.
Стандарти, якi були випущенi, але не набрали чинностi.
Нижче наводяться стандарти та iнтерпретацiї, якi були випущенi, але не набрали чинностi на дату випуску попередньої фiнансової звiтностi Товариства. Товариство має намiр використовувати цi стандарти з дати їх вступу в дiю.
Поправки до МСФЗ (IAS) 1 «Фiнансова звiтнiсть: представлення iнформацiї» - «Представлення статей iншого сукупного доходу».
Правки до МСФЗ (IAS) 1 змiнюють групування статей, якi надаються у складi iншого сукупного доходу. Статтi, якi можуть бути перекласифiкованi до складу прибуткiв або збиткiв у певний момент у майбутньому (наприклад, чистi витрати або доходи по фiнансовим активам, якi є у наявностi для продажу), повиннi приводитися окремо вiд статей, якi нiколи не будуть перекласифiкованi (наприклад, переоцiнка землi та будинкiв). Правка впливає виключно на представлення та не впливає на фiнансове положення або фiнансовi результати дiяльностi Товариства. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 липня 2012р та пiсля цiєї дати, та буде використана у першiй фiнансовiй звiтностi Товариства, яку буде складено пiсля того, як вона набере чинностi.
МСФЗ (IAS) 19 «Винагороди робiтникам» (у новiй редакцiї).
Рада по МСФЗ випустила декiлька правок до МСФЗ (IAS) 19. Цi правки або фундаментально змiнюють, або роз’яснюють, або змiнюють визначення. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2013р та пiсля цiєї дати. Правка не вплине на фiнансове положення, фiнансовi результати або iнформацiю, яку розкриває Товариство.
МСФЗ (IAS) 28 «Iнвестицiї у асоцiйованi Товариства та спiльнi пiдприємства» (у редакцiї 2011року).
У результатi опублiкування МСФЗ (IFRS) 11 «Погодження про спiльну дiяльнiсть» та МСФЗ (IFRS) 12 «Розкриття iнформацiї про частки участi в iнших Товариствах» МСФЗ (IAS) 28 отримав нову назву «Iнвестицiї у асоцiйованi Товариства та спiльнi пiдприємства» та тепер мiстить iнформацiю про використання методу пайової участi не тiльки по вiдношенню до iнвестицiй у асоцiйованi Товариства, але також i по вiдношенню до спiльних пiдприємств. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2013р. Правка не вплине на фiнансове положення, фiнансовi результати або iнформацiю, яку розкриває Товариство.
Правки до МСФЗ (IAS) 32 «Взаємозалiк фiнансових активiв та фiнансових зобов’язань».
Правки дають роз’яснення поняттю «у теперiшнiй час мають юридичне право, яке закрiплене, на здiйснення взаємозалiку». Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2014р та не вплине на фiнансове положення та фiнансовий результат Товариства.
Правки до МСФЗ (IFRS) 1 «Позики, якi наданi державою».
Вiдповiдно до цих правок Товариства, якi використовують МСФЗ уперше, повиннi використовувати вимоги МСФЗ (IAS) 20 «Облiк державних субсидiй та розкриття iнформацiї про державну допомогу» перспективно по вiдношенню до державних позик, якi мають мiсце на дату переходу на МСФЗ. Завдяки цьому виключенню Товариства, якi уперше використовують МСФЗ, будуть звiльненi вiд ретроспективної оцiнки наданих позик по ставцi нижче ринкової. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2013р та не вплине на фiнансове положення та фiнансовий результат Товариства.
Правки до МСФЗ (IFRS) 7 «Розкриття iнформацiї – взаємозалiк фiнансових активiв та зобов’язань».
Вiдповiдно до цих правок Товариство зобов’язане розкривати iнформацiю про права на здiйснення взаємозалiку та вiдповiдних договорiв (наприклад, договiр на надання забезпечення). Завдяки цим вимогам користувачi матимуть iнформацiю, яка буде корисною для оцiнки впливу договорiв про взаємозалiки на фiнансове положення Товариства. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2013р та не вплине на фiнансове положення та фiнансовий результат Товариства.
МСФЗ (IFRS) 9 «Фiнансовi iнструменти: класифiкацiя та оцiнка».
МСФЗ (IFRS) 9 використовується по вiдношенню до класифiкацiї та оцiнки фiнансових активiв та зобов’язань. Обов’язкове використання iнших норм МСФЗ (IFRS) 9 було перенесено на 1 сiчня 2015 року. Товариство оцiнить вплив цього стандарту на суми у фiнансовiй звiтностi у поєднаннi з iншими етапами проекту пiсля їх публiкацiї.
МСФЗ (IFRS) 10 «Консолiдована фiнансова звiтнiсть», МСФЗ (IAS) 27 «Окрема фiнансова звiтнiсть».
МСФЗ (IFRS) 10 замiнює ту частину МСФЗ (IAS) 27 «Консолiдована та окрема фiнансова звiтнiсть», у якiй розглядався облiк у консолiдованiй фiнансовiй звiтностi. Стандарт також розглядає питання, якi ранiше розглядалися у Iнтерпретацiї ПКI-12 «Консолiдацiя – Товариства спецiального призначення». МСФЗ (IFRS) 10 передбачає єдину модель контролю, яка використовується по вiдношенню до всiх компанiй, включаючи Товариства спецiального призначення. Правка дiє для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2013р та не вплине на фiнансове положення та фiнансовий результат Товариства.
МСФЗ (IFRS) 11 «Погодження про спiльну дiяльнiсть».
МСФЗ (IFRS) 11 замiняє МСФЗ (IAS) 31 «Участь у спiльнiй дiяльностi» та Iнтерпретацiю ПКI-13 «Товариства, якi спiльно контролюються – немонетарнi внески учасникiв». МСФЗ (IFRS) 11 виключає можливiсть облiку компанiй, що спiльно контролюються, методом пропорцiйної консолiдацiї. Замiсть цього Товариства, якi спiльно контролюються, якi задовольняють визначенню спiльних пiдприємств, облiковуються за допомогою методу пайової участi. Стандарт вступає в дiю для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2013р та пiсля цiєї дати та не вплине на фiнансове положення та фiнансовий результат Товариства.
МСФЗ (IFRS) 12 «Розкриття iнформацiї про частки участi в iнших Товариствах».
МСФЗ (IFRS) 12 мiстить всi вимоги до розкриття iнформацiї, якi ранiше передбачалися МСФЗ (IAS) 27 у частинi консолiдованої фiнансової звiтностi, а також всi вимоги, якi ранiше мiстилися у МСФО (IAS) 31 та МСФЗ (IAS) 28. Також введено низку нових вимог до розкриття iнформацiї. Стандарт вступає в дiю для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2013р та пiсля цiєї дати та не вплине на фiнансове положення та фiнансовий результат Товариства.
МСФЗ (IFRS) 13 «Оцiнка справедливої вартостi».
МСФЗ (IFRS) 13 поєднує в одному стандартi всi вказiвки щодо оцiнки справедливої вартостi вiдповiдно до МСФЗ. МСФЗ (IFRS) 13 не вносить змiни в те, коли Товариство зобов’язане використовувати справедливу вартiсть, а надає вказiвки вiдносно оцiнки справедливої вартостi вiдповiдно до МСФЗ, коли використання справедливої вартостi вимагається або не заперечується. На цей час Товариство оцiнює вплив використання стандарту на фiнансове положення та фiнансовi результати його дiяльностi. Стандарт вступає в дiю для рiчних звiтiв, починаючи з 1 сiчня 2013р та пiсля цiєї дати.
Iнтерпретацiя IFRIC 20 «Витрати на розкривнi роботи на етапi експлуатацiї родовища, що розробляється вiдкритим способом». Iнтерпретацiя використовується вiдносно звiтних перiодiв, якi починаються з 1 сiчня 2013р. та пiсля цiєї дати. Ця iнтерпретацiя не вплине на фiнансову звiтнiсть Товариства.
«Щорiчнi вдосконалення МСФЗ» (травень 2012р.)
Перелiченi нижче вдосконалення не вплинуть на фiнансову звiтнiсть Товариства:
МСФЗ (IFRS) 1 «Перше застосування Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi»
Це вдосконалення пояснює, що Товариство, яке припинило використовувати МСФЗ у минулому та вирiшило, або зобов’язане знову складати звiтнiсть вiдповiдно до МСФЗ, може використати МСФЗ (IFRS) 1 ще раз. Якщо МСФЗ (IFRS) 1 не використовується другий раз, то Товариство повинно ретроспективно перерахувати фiнансову звiтнiсть так, якби воно нiколи не припиняло використовувати МСФЗ.
МСФЗ (IAS) 1 «Представлення фiнансової звiтностi».
Це вдосконалення роз’яснює рiзницю мiж додатковою порiвняльною iнформацiєю, яка надається на добровiльнiй основi, i мiнiмумом необхiдної порiвняльної iнформацiї. Як правило, мiнiмально необхiдною iнформацiєю є iнформацiя за попереднiй перiод.
МСФЗ (IAS) 16 «Основнi засоби»
Це вдосконалення роз’яснює, що основнi запаснi частини та допомiжне обладнання, якi задовольняють визначенню основних засобiв, не є запасами.
МСФЗ (IAS) 32 «Фiнансовi iнструменти: надання iнформацiї».
Це вдосконалення пояснює, що податок на прибуток, який вiдноситься до виплат на користь акцiонерiв, облiковується у вiдповiдностi з МСФЗ (IAS) 12 «Податок на прибуток».
МСФЗ (IAS) 34 «Промiжна фiнансова звiтнiсть».
Це вдосконалення приводить у вiдповiднiсть вимоги по вiдношенню розкриття у промiжнiй фiнансовiй звiтностi iнформацiї про загальнi суми активiв сегменту з вимогами по вiдношенню з розкриттям у нiй iнформацiї про зобов’язання сегменту.
Всi перелiченi вдосконалення вступають у дiю по вiдношенню до рiчних звiтних перiодiв, якi починаються 1 сiчня 2013р. або пiсля цiєї дати.
4. ОСНОВНI ПРИНЦИПИ ОБЛIКОВОЇ ПОЛIТИКИ
У вiдповiдностi з визначенням, наданим в МСБО 8 “Облiковi полiтики, змiни в облiкових оцiнках та помилки” облiковими полiтиками визнаються конкретнi принципи, основи, домовленостi, правила та практика, застосованi суб”єктом господарювання при складаннi та поданнi фiнансових звiтiв.
У вiдповiдностi до п.7 МСБО 8 пiдприємством визначено, що у разi, якщо МСФЗ конкретно застосовується до операцiй, iншої подiї або умови, облiковi полiтики до такої статтi визначаються шляхом застосуваня МСФЗ.
У разi, якщо немає МСФЗ, якi конкретно застосовуються до операцiй, iншої подiї або умови, управлiнський персонал має застосовувати судження пiд час розробки та застосування облiкової полiтики у вiдповiдностi з вимогами п.10 МСБО 8.
Основнi засоби
Основнi засоби, придбанi пiсля дати переходу на МСФЗ, враховуються у звiтi про фiнансове положення за первинною вартiстю, що включає всi витрати, необхiднi для доведення активу до стану, придатного до використання, за вирахуванням накопиченої амортизацiї i збиткiв вiд знецiнення.
Капiталiзованi витрати включають основнi витрати на модернiзацiю i замiну частин активiв, якi збiльшують термiн їх корисної експлуатацiї або покращують їх здатнiсть генерувати доходи. Витрати на ремонт i обслуговування основних засобiв, якi не вiдповiдають приведеним вище критерiям капiталiзацiї, вiдображаються в звiтi про сукупнi доходи i витрати того перiоду, в якому вони були понесенi.
Сума, що амортизується, – це первинна вартiсть об'єкту основних засобiв або переоцiнена вартiсть, за вирахуванням його лiквiдацiйної вартостi.
Лiквiдацiйна вартiсть активу – це передбачувана сума, яку пiдприємство отримало б на даний момент вiд реалiзацiї об'єкту основних засобiв пiсля вирахування очiкуваних витрат на вибуття, якби даний актив вже досяг того вiку i стану, в якому, iмовiрно, вiн знаходитиметься в кiнцi свого термiну корисного використання.
Амортизацiя основних засобiв призначена для списання суми, що амортизується, впродовж термiну корисного використання активу i розраховується з використанням прямолiнiйного методу.
Лiквiдацiйна вартiсть, термiни корисного використання i метод нарахування амортизацiї передивляються на кiнець кожного фiнансового року. Вплив будь-яких змiн, що виникають вiд оцiнок, зроблених в попереднi перiоди, враховується як змiна облiкової оцiнки.
Дохiд або збиток, що виникають в результатi вибуття (продажу або лiквiдацiї) об'єкту основних засобiв, визначається як рiзниця мiж сумами отриманими вiд продажу i балансовою вартiстю активу при його реалiзацiї або як рiзниця мiж доходами та витратами у випадку лiквiдацiї i признається в прибутках i збитках.
У подальшому основнi засоби оцiнюються за їх собiвартiстю мiнус будь-яка накопичена амортизацiя та будь-якi накопиченi збитки вiд зменшення корисностi. Сума накопиченої амортизацiї на дату переоцiнки виключається з валової балансової вартостi активу та чистої суми, перерахованої до переоцiненої суми активу. Дооцiнка, яка входить до складу власного капiталу, переноситься до нерозподiленого прибутку, коли припиняється визнання вiдповiдного активу.
Подальшi витрати
Пiдприємство не визнає в балансовiй вартостi об”єкта основних засобiв витрати на щоденне обслуговування, ремонт та технiчне обслуговування об”єкта. Цi витрати визнаються в прибутку чи збитку, коли вони понесенi. В балансовiй вартостi об”єкта основних засобiв визнаються такi подальшi витрати, якi задовольняють критерiям визнання активу.
Нематерiальнi активи
Нематерiальним активом пiдприємство визнає немонетарний актив, який не має фiзичної субстанцiї, може бути iдентифiкований та вiдповiдає критерiям визнання активом за МСБО 38:
- актив може бути iдентифiковано, тобто якщо його можна вiддiлити вiд суб”єкта господарювання та продати, передати, здати в оренду або обмiняти;
- суб”єкт господарювання контролює актив, тобто вiн має повноваження отримувати майбутнi економiчнi вигоди, якi надходять вiд основного ресурсу та обмежувати доступ iнших до цих вигiд;
- є ймовiрнiсть того, що майбутнi економiчнi вигоди, якi вiдносяться до активу надходитимуть до суб”єкта господарювання;
- собiвартiсть активу можна достовiрно оцiнити.
Нематерiальнi активи первiсно оцiнюються за собiвартiстю.
Нематерiальнi активи з кiнцевими термiнами використання, придбанi в рамках окремих операцiй, враховуються за вартiстю придбання за вирахуванням накопиченої амортизацiї i накопиченого збитку вiд знецiнення. Амортизацiя нараховується iз застосуванням прямолiнiйного методу протягом термiну корисного використання нематерiальних активiв. Амортизацiю слiд починати, коли цей актив стає придатним для використання. Амортизацiю слiд припиняти на одну з двох дат, яка вiдбувається ранiше: на дату, з якої актив класифiкується як утримуваний для продажу (або включається до лiквiдацiйнї групи) вiдповiдно до МСФЗ 5, або на дату, з якої припиняється визнання цього активу.
Очiкуванi термiни корисного використання i метод нарахування амортизацiї аналiзуються на кiнець кожного звiтного перiоду, при цьому всi змiни в оцiнках вiдбиваються в звiтностi без перерахування порiвняльних показникiв.
Нематерiальнi активи, якi виникають у результатi договiрних або iнших юридичних прав, амортизуються протягом термiну чинностi цих прав.
Нематерiальнi активи з невизначеним строком корисної експлуатацiї не пiдлягають амортизацiї.
Внутрiшньогенерованi нематерiальнi активи – витрати на дослiдження та розробки. Витрати на дослiдження визнаються витратами перiоду, в якому вони виникають. Внутрiшньогенерованi нематерiальнi активи, що отриманi в результатi розробок пiдприємства, визнаються лише за наявностi наступних умов:
- пiдприємство може довести свою можливiсть (технiчну, фiнансову та iншу) та свiй намiр щодо завершення створення активу так, щоб вiн був придатний для використання або продажу та свою здатнiсть його використовувати або продати;
- створенi активи можуть бути iдентифiкованими;
- iснує ймовiрнiсть, що створенi активи генеруватимуть майбутнi економiчнi вигоди;
- витрати на розробку активу можуть бути надiйно оцiненi.
Внутрiшньогенерованi бренди, заголовки, перелiки клiєнтiв та iншi подiбнi своєю суттнiстю об”єкти не визнаються нематерiальними активами.
Патенти та торговi марки, придбанi пiдприємством первiсно оцiнюються за вартiстю придбання та амортизуються на прямолiнiйнiй основi протягом перiоду їх корисного виористання.
Нематерiальний актив списується у разi його вибуття або коли вiд його використання або вибуття не очiкуються майбутнi економiчнi вигоди.
Прибуток або збиток, що виникає вiд припинення визнання нематерiального активу, визначається як рiзниця мiж чистими надходженнями вiд вибуття (якщо вони є) та балансвою вартiстю активу. Їх визнають у прибутку або збитку, коли припиняється визнання активу.
Знецiнення основних засобiв i нематерiальних активiв
Товариство проводить перевiрку наявностi iндикаторiв знецiнення балансової вартостi матерiальних i нематерiальних активiв на кожну звiтну дату. В разi виявлення будь-яких таких iндикаторiв розраховується вiдшкодована вартiсть вiдповiдного активу для визначення розмiру збитку вiд знецiнення (якщо такий є). Якщо неможливо оцiнити вiдшкодовану вартiсть окремого активу, Товариство оцiнює вiдшкодовану вартiсть генеруючої одиницi, до якої вiдноситься такий актив.
Нематерiальнi активи з невизначеним термiном корисного використання i нематерiальнi активи, не готовi до використання, оцiнюються на предмет знецiнення як мiнiмум щорiк i при виявленнi будь-яких ознак можливого знецiнення.
Вiдшкодована вартiсть визначається як бiльша iз справедливої вартостi активу за вирахуванням витрат на реалiзацiю i експлуатацiйної цiнностi. При оцiнцi експлуатацiйної цiнностi, очiкуванi майбутнi потоки грошових коштiв дисконтуються до приведеної вартостi з використанням ставки дисконтування до оподаткування, що вiдображає поточну ринкову оцiнку вартостi грошей в часi i ризикiв, властивих даному активу, вiдносно яких оцiнка майбутнiх грошових потокiв не коректувалася.
Якщо вiдшкодована вартiсть активу (або генеруючої одиницi) виявляється нижчою за його балансову вартiсть, балансова вартiсть цього активу (генеруючої одиницi) зменшується до вiдшкодованої вартостi. Збитки вiд знецiнення вiдразу вiдображаються в прибутках i збитках, за винятком випадкiв, коли актив враховується за оцiненою вартiстю. В цьому випадку збиток вiд знецiнення враховується як зменшення резерву по переоцiнцi.
У випадках, коли збиток вiд знецiнення згодом вiдновлюється, балансова вартiсть активу (генеруючої одиницi) збiльшується до суми, отриманої в результатi нової оцiнки його вiдшкодованої вартостi, так, щоб нова балансова вартiсть не перевищувала балансову вартiсть, яка була б визначена, якби по цьому активу (генеруючiй одиницi) не був вiдображений збиток вiд знецiнення в попереднi роки. Вiдновлення збитку вiд знецiнення вiдразу ж вiдображається в прибутках i збитках, за винятком випадкiв, коли актив враховується за оцiненою вартiстю. В цьому випадку вiдновлення збитку вiд знецiнення враховується як збiльшення резерву по переоцiнцi.
Необоротнi активи, якi утримуються для продажу
Пiдприємство класифiкує необоротний актив як утримуваний для продажу, якщо його балансова вартiсть буде в основному вiдшкодовуватися шляхом операцiї продажу, а не поточного використання. Необоротнi активи i групи вибуття, класифiкованi як утримуванi для продажу оцiнюються по найменшiй вартостi — або балансовiй вартостi, або справедливiй вартостi за вирахуванням витрат на продаж. Необоротнi активи, якi утримуються для продажу не пiдлягають амортизацiї. Збиток вiд зменшення корисностi при первiсному чи подальшому списаннi активу до справедливої вартостi за вирахуванням витрат на продаж визнається у звiтi про фiнансовi результати.
Грошовi кошти
У вiдповiдностi до КЗ 3 до МСБО 32 “Фiнансовi iнструменти: подання” пiдприємство визнає грошовi кошти в касi та на поточних рахунках в банках фiнансовим активом.
Грошовi кошти включають кошти в касi та грошовi кошти на рахунках у банках, а також банкiвськi депозити (у разi наявостi) з початковим строком менше трьох мiсяцiв.
Облiк касових операцiй в товариствi здiйснюється вiдповiдно до «Порядку ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi України», затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 15.12.2004 року № 637 та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 13 сiчня 2006 року за N 40/10320 (зi змiнами та доповненнями).
Строковi депозити
Строковi депозити включають в себе банкiвськi депозити з початковим строком вiд трьох мiсяцiв до року.
Фiнансовi iнструменти
Облiк фiнансових активiв та фiнансових зобов”язань товариства ведеться у вiдповiдностi до МСБО 32 “Фiнансовi iнструменти: подання”, МСБО 39 “Фiнансовi iнструменти: визнання та оцiнка”, К33 до МСБО 32, МСФЗ 7 “Фiнансовi iнструменти: розкриття”.
У вiдповiдностi до п.11 МСБО 32 фiнансовий iнструмент визнається тодi, коли будь-який контракт приводить до фiнансового активу одного суб”єкта господарювання i фiнансового зобов”язання або iнструмента власного капiталу iншого суб”єкта господарювання.
Пiдприємство визнає фiнансовий актив або фiнансове зобов”язання у балансi, коли i тiльки коли воно стає стороною контрактних положень щодо фiнансового iнструмента. Операцiї з придбання або продажу фiнансових iнструментiв визнаються iз застосуванням облiку за датою розрахунку.
Пiдприємство визнає такi категорiї фiнансових iнструментiв:
- фiнансовий актив, доступний для продажу;
- iнструмент власного капiталу iншого суб”єкта господарювання;
- iнвестицiї, утримуванi до погашення;
- дебiторська заборгованiсть;
- фiнансовi зобов”язання, оцiненi за амортизованою вартiстю – кредити банкiв.
Iнструмент, з правом дострокового погашення – це фiнансовий iнструмент, який надає його утримувачевi право повернути цей iнструмент емiтентовi за грошовi кошти або iнший фiнансовий актив, або який автоматично повертається емiтентовi в разi виникнення невизначеної майбутньої подiї, у випадку смертi утримувача iнструмента або його виходу на пенсiю.
Пiд час первiсного визнання фiнансового активу або фiнансового зобов”язання пiдприємство оцiнює їх за справедливою вартiстю плюс операцiйнi витрати, якi безпосередньо належать до придбання або випуску фiнансового активу чи фiнансового зобов”язання.
Облiкова полiтика щодо подальшої оцiнки фiнансових iнструментiв розкривається нижче у вiдповiдних роздiлах облiкової полiтики.
Пiдприємство, у вiдповiдностi з п.11 МСБО 32 визнає фiнансовим активом будь-який актив, що є:
а) грошовими коштами;
б) iнструментом власного капiталу iншого суб”єкта господарювання;
в) контрактним правом отримувати грошовi кошти або iнший фiнансовий актив вiд iншого суб”єкта господарювання, або обмiнювати фiнансовi iнструменти з iншим суб”єктом господарювання за умов, якi є потенцiйно сприятливими, або
г) контрактом, розрахунки за яким здiйснюватимуться або можуть здiйснюватися власними iнструментами капiталу суб”єкта господарювання та який є непохiдним iнструментом, за який суб”єкт господарювання зобов”язаний або може бути зобов”язаний отримати змiнну кiлькiсть власних iнструментiв капiталу суб”єкта господарювання або похiдним iнструментом, розрахунки за яким здiйснюватимуться або можуть здiйснюватися iншим чином, нiж обмiном фiксованої суми грошових коштiв або iншого фiнансового активу на фiксовану кiлькiсть власних iнструментiв капiталу суб”єкта господарювання.
Фiнансовi активи, доступнi для продажу
До фiнансових активiв, доступних для продажу, пiдприємство вiдносить iнвестицiї в акцiї та облiковує їх за собiвартiстю за вирахуванням збиткiв вiд знецiнення (у разi наявностi).
Фiнансовi активи, утримуванi до погашення
До фiнансових активiв, утримуваних до погашення, пiдприємство вiдносить облiгацiї та векселi, що їх пiдприємство має реальний намiр та здатнiсть утримувати до погашення.
Пiсля первiсного визнання пiдприємство оцiнює їх за собiвартiстю.
Розрахунок збиткiв вiд знецiнення проводити за наявностi вiдповiдних умов.
Фiнансовi активи – iнструменти власного капiталу iншого суб”єкта господарювання.
Iнструмент власного капiталу визнається тодi, коли будь-який контракт засвiдчує залишкову частку в активах суб”єкта господарювання пiсля вирахування всiх його зобов”язань. У разi вiдсутностi активного ринку для визначення справедливої вартостi подальше визнання здiйснюється за собiвартiстю.
Дебiторська заборгованiсть
Дебiторська заборгованiсть визнається як фiнансовi активи (за винятком дебiторської заборгованостi, за якою не очiкується отримання грошових коштiв або фiнансових iнструментiв), первiсно та в подальшому оцiнюється за номiнальною вартiстю за вирахуванням вiдповiдної суми резерву сумнiвних боргiв.
Резерви сумнiвних боргiв створюються на основi iндивiдуальної оцiнки окремих дебiторiв у разi, якщо iснують об”єктивнi данi про те, що пiдприємство не отримає належну йому суму у встановлений термiн або, якщо платiж не очiкується на протязi тривалого часу.
Фiнансовим зобов”язанням визнається будь-яке зобов”язання, що є:
а) контрактним зобов”язанням надавати грошовi кошти або iнший фiнансовий актив iншому суб”єкту господарювання, або обмiнюватися фiнансовими iнструментами або фiнансовими зобов”язаннями з iншими суб”єктами господарювання за умов, якi є потенцiйно несприятливими для суб”єкта господарювання, або
б) контрактом, розрахунки за яким здiйснюватимуться або можуть здiйснюватися власними iнструментами капiталу суб”єкта господарювання та який є непохiдним iнструментом, за яким суб”єкт господарювання зобов”язаний або може бути зобов”язаний надавати змiнну кiлькiсть власних iнструментiв капiталу суб”єкта господарювання, або похiдним iнструментом, розрахунки за яким здiйснюватимуться або можуть здiйснюватись iншим чином, нiж обмiн фiксованої суми грошових коштiв або iншого фiнансового активу на фiксовану кiлькiсть власних iнструментiв капiталу суб”єкта господарювання.
Вiдсотковi позики банкiв та овердрафти первiсно визнаються та в подальшому облiковуються у сумi отриманої позики за вирахуванням прямих витрат на її отримання.
Згортання фiнансових активiв та зобов”язань
Фiнансовi активи та зобов”язання згортаються, якщо пiдприємство має юридичне право здiйснювати залiк визнаних у балансi сум i має намiр або зробити взаємозалiк, або реалiзувати актив та виконати зобов”язання одночасно.
Торговельна та iнша кредиторська заборгованiсть
Торговельна та iнша кредиторська заборгованiсть оцiнюється при первинному визнаннi за номiнальною вартiстю.
Витрати на позики
У вiдповiдностi з п.5 МСБО 23 витратами на позики визнаються витрати на сплату вiдсоткiв та iншi витрати, понесенi пiдприємством у зв”язку iз запозиченням коштiв.
У складi витрат на позики враховуються витрати на вiдсотки, обчисленi у вiдповiдностi до МСБО 39 “Фiнансовi iнструменти: визнання та оцiнка”.
Витрати на позики, якi безпосередньо вiдносяться до придбання, будiвництва або виробництва квалiфiкованого активу, тобто активу, пiдготовка якого до передбачуваного використання або для продажу обов'язково вимагає значного часу, додаються до вартостi даних активiв до тих пiр, поки цi активи не будуть, в основному, готовi до передбаченого використання або для продажу.
Всi iншi витрати на позики визнаються у складi звiту про сукупнi доходи та витрати того перiоду, в якому вони понесенi.
Резерви
Резерви визнаються, коли у Товариства є поточне зобов'язання (юридичне або конструктивне), що виникло в результатi минулих подiй, для погашення якого, ймовiрно, потрiбне вибуття ресурсiв, що втiлюють економiчнi вигоди, i при цьому можна здiйснити достовiрну оцiнку даного зобов'язання.
Сума, визнана в якостi резерву, є найкращою оцiнкою компенсацiї, необхiдної для врегулювання поточного зобов'язання на звiтну дату, беручи до уваги всi ризики i невизначеностi, супутнi даним зобов'язанням. У тих випадках, коли резерв оцiнюється з використанням потокiв грошових коштiв, за допомогою яких передбачається погасити поточнi зобов'язання, його балансова вартiсть являє собою поточну вартiсть даних грошових потокiв.
З метою рiвномiрного розподiлу витрат протягом звiтного року Товариством створено резерв для забезпечення оплати вiдпусток. Сума забезпечення нараховується щомiсяця в розмiрi 8.33% вiд фактично нарахованої заробiтної плати працiвникам. В кiнцi кожного року проводиться iнвентаризацiя невикористаних вiдпусток та розмiру резерву для забезпечення оплати вiдпусток i, при необхiдностi, проводиться коригування розмiру резерву для забезпечення оплати вiдпусток.
Запаси
У вiдповiдностi з п.6 МСБО 2 “Запаси” запасами визнаються активи, якi:
а) утримуються для продажу у звичайному ходi бiзнесу;
б) перебувають у процесi виробництва для такого продажу;
або
в) iснують у формi основних чи допомiжних матерiалiв для споживання у виробничому процесi або при наданнi послуг.
Запаси складаються, головним чином, iз виробничих запасiв, якi призначенi для використання у виробництвi готової продукцiї, незавершеного виробництва, готової продукцiїї та товарiв для реалiзацiї.
Одиницею облiку запасiв вважається кожне їхнє найменування.
У вiдповiдностi з п.9 МСБО 2 запаси вiдображаються за найменшою з двох величин: собiвартостi або чистої вартостi реалiзацiї. У вiдповiдностi з п.10 МСБО 2 собiвартiсть запасiв на пiдприємствi включає всi витрати на придбання, витрати на переробку та iншi витрати, понесенi пiд час доставки запасiв до складiв пiдприємства та приведення їх у теперiшнiй стан.
У вiдповiдностi з п.11 МСБО 2 витрати на придбання запасiв на пiдприємствi формуються з цiни придбання, ввiзного мита, витрат на транспортування, навантаження i розвантаження та iнших витрат, безпосередньо пов”язаних з придбанням запасiв. Наданi пiдприємству знижки вираховуються при визначеннi витрат на придбання.
У вiдповiдностi з п.12 МСБО 2 витрати на переробку запасiв охоплюють витрати, прямо пов”язанi з одиницями виробництва. Вони також включають систематичний розподiл постiйних та змiнних виробничих накладних витрат, що виникають при переробцi матерiалiв у готову продукцiю.
Постiйними виробничими накладними витратами вважаються тi непрямi витрати на виробництво, якi залишаються порiвняно незмiнними незалежно вiд обсягу виробництва.
Змiнними виробничими накладними витратами вважаються такi непрямi витрати на виробництво, якi змiнюються прямо (або майже прямо) пропорцiйно обсягу виробництва.
Розподiл постiйних виробничих накладних витрат на витрати, пов”язанi з переробкою, у вiдповiдностi з п.13 МСБО 2 базується на нормальнiй потужностi виробничого устаткування.
Нормальною потужнiстю визначено очiкуваний рiвень виробництва, якого можна досягти протягом операцiйного циклу за звичайних обставин.
Нерозподiленi накладнi витрати визнаються як витрати того перiоду, в якому вони понесенi.
У випадку надзвичайно високого рiвня виробництва сума постiйних накладних витрат, розподiлених на кожну одиницю виробництва зменшується так, що запаси оцiнюються не вище собiвартостi.
Змiннi виробничi накладнi витрати розподiляються на кожну одиницю виробництва на базi фактичного використання виробничих потужностей з застосуванням нормативного методу.
Iншi витрати згiдно з п.15 МСБО 2 включаються в собiвартiсть запасiв тiєю мiрою, якою вони були понесенi при доставцi та приведеннi їх в теперiшнiй стан.
У вiдповiдностi з п.16 МСБО 2 не включаються в собiвартiсть запасiв, а визнаються витратами перiоду, в якому вони понесенi:
- наднормативнi суми вiдходiв матерiалiв, оплати працi або iнших виробничих витрат;
- витрати на зберiгання, крiм тих, якi зумовленi виробничим процесом i є необхiдними для наступного стану виробництва;
- адмiнiстративнi накладнi витрати, не пов”язанi з доставкою запасiв та приведення їх у теперiшнiй стан;
- витрати на продаж.
Згiдно з п.17 МСБО 2 витрати на позики включаються у собiвартiсть запасiв тiльки у випадках, передбачених МСБО 23 “Витрати на позики”.
Як метод визначення собiвартостi запасiв згiдно з п.21 МСБО 2 використовується метод стандартних витрат. Стандартнi витрати враховують нормативнi рiвнi використання основних та допомiжних матерiалiв, працi, а також економiчної i виробничої потужностi. Їх регулярно аналiзують i, за потреби, переглядають з огляду на поточнi умови.
У вiдповiдностi з п.25 МСБО 2 для визначення собiвартостi запасiв на пiдприємствi застосовується формула середньозваженої собiвартостi.
Згiдно з цiєю формулою припускаємо, що собiвартiсть кожної одиницi визначається iз середньозваженої собiвартостi подiбних одиниць на початок перiоду та собiвартостi подiбних одиниць, що були придбанi або виробленi протягом перiоду. Середнє значення прийнято обчислювати на перiодичнiй основi щомiсячно (п.27 МСБО 2).
Коли запаси реалiзованi, їхня балансова вартiсть визначається як витрати перiоду, в якому визнається вiдповiдний дохiд (п.34 МСБО 2).
Сума будь-якого часткового списання запасiв до чистої вартостi реалiзацiї та всi втрати запасiв визнаються як витрати перiоду, в якому вiдбувається часткове списання або збиток.
Сума будь-якого сторнування будь-якого списання запасiв, що виникають в результатi збiльшення чистої вартостi реалiзацiї, визнається як зменшення суми запасiв, визнаної як витрати перiоду сторнування.
У вiдповiдностi з п.37 МСБО 2 на пiдприємствi прийнята така загальна класифiкацiя запасiв:
- виробничi запаси;
- незавершене виробництво;
- готова продукцiя;
- товари.
Класифiкацiя виробничих запасiв на пiдприємствi виглядає наступним чином:
- сировина i матерiали;
- паливо;
- запаснi частини;
- iншi матерiали;
- транспортно-заготiвельнi витрати;
- малоцiннi та швидкозношуванi предмети.
Передплати постачальникам
Передоплати постачальникам вiдображаються за собiвартiстю за вирахуванням кредитового сальдо по розрахунках з бюджетом з ПДВ.
Податок на прибуток
Витрати з податку на прибуток або збиток за рiк являють собою суму поточного та вiдстроченого податку.
Поточний податок
Сума поточного податку визначається виходячи з величини оподатковуваного прибутку за рiк. Оподатковуваний прибуток вiдрiзняється вiд прибутку, вiдображеного у звiтi про сукупнi доходи або витрати, через статтi доходiв або витрат, що пiдлягають оподаткуванню або вирахуванню для цiлей оподаткування в iншi перiоди, а також виключає статтi, якi взагалi не пiдлягають оподаткуванню або вирахуванню для цiлей оподаткування. Зобов'язання щодо поточного податку на прибуток розраховується з використанням ставок оподаткування, встановлених законодавством, що набрали чинностi на звiтну дату, а саме:
- з 1 сiчня 2012 року по 31 грудня 2012 року – 21%;
- з 1 сiчня 2013 року по 31 грудня 2013 року – 19%;
- з 1 сiчня 2014 року – 16%.
За цих умов проводиться оцiнка впливу нових правил оподаткування на показники фiнансової звiтностi пiдприємства.
Вiдстрочений податок
Вiдстрочений податок визнається у вiдношеннi тимчасових рiзниць мiж балансовою вартiстю активiв та зобов'язань, вiдображених у фiнансовiй звiтностi, та вiдповiдними даними податкового облiку, використовуваними при розрахунку оподатковуваного прибутку. Вiдкладенi податковi зобов'язання, як правило, вiдображаються з урахуванням всiх оподатковуваних тимчасових рiзниць. Вiдстроченi податковi активи вiдображаються з урахуванням всiх тимчасових рiзниць за умови високої ймовiрностi отримання в майбутньому оподатковуваного прибутку, достатнього для використання цих тимчасових рiзниць. Податковi активи та зобов'язання не вiдображаються у фiнансовiй звiтностi, якщо тимчасовi рiзницi пов'язанi з гудвiлом або виникають внаслiдок первiсного визнання iнших активiв i зобов'язань в рамках угод (крiм угод по об'єднанню бiзнесу), якi не впливають нi на оподатковуваний, нi на бухгалтерський прибуток.
Балансова вартiсть вiдстрочених податкових активiв переглядається на кiнець кожного звiтного перiоду i зменшується, якщо ймовiрнiсть отримання в майбутньому оподатковуваного прибутку, достатньої для повного або часткового використання цих активiв, бiльш не є високою.
Вiдстроченi податковi активи та зобов'язання з податку на прибуток розраховуються з використанням ставок оподаткування (а також положень податкового законодавства), встановлених законодавством, що набрали або практично набрали чинностi на звiтну дату, якi iмовiрно дiятимуть у перiод реалiзацiї податкового активу або погашення зобов'язання. Оцiнка вiдстрочених податкових зобов'язань i активiв вiдображає податковi наслiдки намiрiв Товариства (станом на звiтну дату) у вiдношеннi способiв вiдшкодування або погашення балансової вартостi активiв та зобов'язань.
Вiдстроченi податковi активи та зобов'язання показуються у звiтностi згорнуто, якщо iснує законне право провести взаємозалiк поточних податкових активiв i зобов'язань, що вiдносяться до податку на прибуток, що справляється одним i тим самим податковим органом, i Товариство має намiр здiйснити взаємозалiк поточних податкових активiв i зобов'язань.
Поточний та вiдстрочений податки за перiод
Поточнi та вiдстроченi податки визнаються в прибутках i збитках, крiм випадкiв, коли вони вiдносяться до статей, якi безпосередньо вiдносяться до складу iншого сукупного доходу або власного капiталу. У цьому випадку вiдповiдний податок також визнається в iншому сукупному прибутку або безпосередньо в капiталi вiдповiдно.
Пенсiйнi зобов’язання
Державний пенсiйний план з визначеними внесками - вiдповiдно до українського законодавства, пiдприємство утримує внески iз заробiтної плати працiвникiв до Державного пенсiйного фонду. Поточнi внески розраховуються як процентнi вiдрахування iз поточних нарахувань заробiтної плати кожного працiвника. Такi витрати вiдображаються пiдприємством у складi статтi “Вiдрахування на соцiальнi заходи” у перiодi, в якому працiвниками були наданi послуги, що надають їм право на одержання заробленої заробiтної плати.
Крiм того, Товариство вiдповiдно до вимог законодавства України, здiйснює вiдшкодування витрат Державного пенсiйного фонду України на виплату i доставку пенсiй, призначених працiвникам Товариства на пiльгових умовах за роботу у важких i шкiдливих умовах працi. Витрати Товариства за такими платежами включенi до статтi «Iншi операцiйнi витрати». Дана сума включається до витрат того перiоду, коли вони фактично понесенi.
Додатково пiдприємство не має недержавних пенсiйних програм.
Виплати працiвникам
Пiдприємство визнає короткостроковi виплати працiвникам як витрати та як зобов”язання пiсля вирахування будь-якої вже сплаченої суми.
Пiдприємство визнає очiкувану вартiсть короткострокових виплат працiвникам за вiдсутнiсть як забезпечення вiдпусток – пiд час надання працiвниками послуг, якi збiльшують їхнi права на майбутнi виплати вiдпускних.
Визнання доходiв та витрат
Доходи та витрати визнаються за методом нарахування.
Доходи вiд реалiзацiї продукцiї визнаються в розмiрi справедливої вартостi винагороди, отриманої або яка пiдлягає отриманню, i являють собою суми до отримання за продукцiю та послуги, наданi в ходi звичайної господарської дiяльностi, за вирахуванням повернень продукцiї покупцями, знижок та за вирахуванням податку на додану вартiсть (ПДВ).
Доходи вiд реалiзацiї продукцiї визнаються за умови виконання всiх наведених нижче умов:
? Товариство передало покупцевi всi iстотнi ризики i вигоди, пов'язанi з володiнням продукцiєю;
? Товариство бiльше не бере участь в управлiннi в тiй мiрi, яка зазвичай асоцiюється з правом володiння, i не контролює продану продукцiю;
? Сума доходiв може бути достовiрно визначена;
? Iснує висока вiрогiднiсть отримання економiчних вигод, пов'язаних з операцiєю;
? Понесенi або очiкуванi витрати, пов'язанi з операцiєю, можуть бути достовiрно визначенi.
Дохiд вiд надання послуг вiдображається в момент виникнення незалежно вiд дати надходження коштiв i визначається, виходячи iз ступеня завершеностi операцiї з надання послуг на дату балансу.
Доходи вiд надання послуг визнаються, коли: сума доходiв може бути достовiрно визначена; iснує ймовiрнiсть того, що економiчнi вигоди, пов'язанi з операцiєю, надiйдуть Товариству i понесенi або очiкуванi витрати, пов'язанi з операцiєю, можуть бути достовiрно визначенi..
Дивiденди визнаються доходом, коли встановлено право на отримання виплати.
Витрати, понесенi у зв”язку з отриманням доходу, визнаються у тому ж перiодi, що й вiдповiднi доходи.
Оренда
Оренда активiв, за якою ризики та винагороди, пов”язанi з правом власностi на актив, фактично залишаются в орендодавця, класифiкується як операцiйна оренда. Оренднi платежi за угодою про операцiйну оренду визнаються як витрати на прямолiнiйнiй основi протягом строку оренди. Дохiд вiд оренди за угодами про операцiйну оренду товариство визнає на прямолiнiйнiй основi протягом строку оренди. Затрати, включаючи амортизацiю, понесенi при отриманнi доходу вiд оренди, визнаються як витрати.
Перерахунок iноземної валюти
Операцiї в iноземнiй валютi облiковуються Товариством в нацiональнiй валютi України — гривнi по курсу Нацiонального банку України на дату операцiї. Монетарнi активи i зобов'язання, вираженi в iноземнiй валютi, перераховуються по курсу Нацiонального банку України на звiтну дату. Всi курсовi рiзницi включаються у звiт про прибутки i збитки.
Немонетарнi статтi, якi оцiнюються на основi iсторичної собiвартостi в iноземнiй валютi, перераховуються по курсу Нацiонального банку України на дату первiсної операцiї.
Пов”язанi сторони
До пов”язаних сторiн або операцiй з пов”язаними сторонами належать:
а) пiдприємства, якi прямо або опосередковано контролюють або перебувають пiд контролем, або ж перебувають пiд спiльним контролем разом з пiдприємством;
б) асоцiйованi компанiї;
в) спiльнi пiдприємства, у яких пiдприємство є контролюючим учасником;
г) члени провiдного управлiнського персоналу пiдприємства;
д) близькi родичi особи, зазначеної в п. а) або г);
е) компанiї, що контролюють пiдприємства, або здiйснюють суттєвий вплив, або мають суттєвий вiдсоток голосiв у пiдприємствi;
ж) програми виплат по закiнченнi трудової дiяльностi працiвникiв пiдприємства або будь-якого iншого суб”єкта господарювання, який є пов”язаною стороною пiдприємства.
Iнформацiя за сегментами
Iнформацiя про доходи, витрати, активи i зобов'язання сегментiв надається в розрiзi реалiзацiя готової продукцiї (товарiв, робiт послуг) та iншої реалiзацiї.
До сегментних доходiв вiдносяться доходи вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та iншi операцiйнi доходи, до сегментних витрат — собiвартiсть реалiзованої продукцiї (товарiв, робiт, послуг), адмiнiстративнi витрати, витрати на збут, iншi операцiйнi витрати, фiнансовi та iншi витрати. Сегментнi активи включають основнi засоби, виробничi запаси, дебiторську заборгованiсть за поставлену продукцiю (товари, роботи, послуги), iншу поточну дебiторську заборгованiсть та фiнансовi iнвестицiї. Сегментнi зобов'язання включають iншi довгостроковi фiнансовi зобов”язання, кредиторську заборгованiсть за товари, роботи, послуги, аванси, одержанi вiд покупцiв, векселi виданi.
Умовнi зобов’язання та активи
Умовнi зобов”язання.
Пiдприємство не визнає умовнi зобов”язання. Iнформацiя про умовне зобов”язання розкривається, якщо можливiсть вибуття ресурсiв, якi втiлюють у собi економiчнi вигоди, не є вiддаленою.
Умовнi активи.
Пiдприємство не визнає умовнi активи. Стисла iнформацiя про умовний актив розкривається, коли надходження економiчних вигод є ймовiрним.
Умовнi зобов'язання не визнаються у фiнансовiй звiтностi. Такi зобов'язання розкриваються у примiтках до фiнансової звiтностi, за винятком тих випадкiв, коли ймовiрнiсть вiдтоку ресурсiв, що втiлюють економiчнi вигоди, є незначною.
5. IСТОТНI СУДЖЕННЯ I ДЖЕРЕЛА НЕВИЗНАЧЕНОСТI У ОЦIНКАХ
Iстотнi судження в процесi застосування облiкової полiтики.
У процесi застосування облiкової полiтики Товариства керiвництво зробило певнi професiйнi судження, окрiм тих, якi вимагають використання оцiнок, якi мають найбiльш iстотний вплив на суми, визнанi у фiнансовiй звiтностi. Цi судження, серед iншого, включають правомiрнiсть застосування припущення щодо здатностi вести свою дiяльнiсть на безперервнiй основi.
Основнi джерела невизначеностi оцiнок - Нижче наведенi ключовi припущення щодо майбутнього, а також основнi джерела невизначеностi оцiнок на кiнець звiтного перiоду, якi мають iстотний ризик стати причиною внесення суттєвих коригувань до балансової вартостi активiв та зобов'язань протягом наступного фiнансового року.
(а) Строки корисного використання основних засобiв
Оцiнка строкiв корисного використання об'єктiв основних засобiв залежить вiд професiйного судження керiвництва, яке засноване на досвiдi роботи з аналогiчними активами. При визначеннi строкiв корисного використання активiв керiвництво бере до уваги умови очiкуваного використання активiв, моральний знос, фiзичний знос i умови працi, в яких будуть експлуатуватися данi активи. Змiна будь-якого з цих умов або оцiнок може в результатi привести до коригування майбутнiх норм амортизацiї.
(в) Вiдстроченi податковi активи
Податковий кодекс України, а саме роздiл його III, який вступив в дiю з 01.04.2011 року, суттєво змiнив податковi закони i ставки оподаткування. Суми i термiни сторнування тимчасових рiзниць залежать вiд прийняття iстотних суджень керiвництва Товариства на пiдставi оцiнки майбутньої облiкової та податкової вартостi основних засобiв.
Вiдстроченi податковi активи визнаються для всiх невикористаних податкових збиткiв в тiй мiрi, в якiй ймовiрно отримання оподатковуваного прибутку, за рахунок якого можливо буде реалiзувати данi збитки. Вiд керiвництва вимагається прийняття iстотного професiйного судження при визначеннi суми вiдстрочених податкових активiв, якi можна визнати, на основi очiкуваного термiну i рiвня оподатковуваних прибуткiв з урахуванням стратегiї майбутнього податкового планування.
6. ПОВ’ЯЗАНI СТОРОНИ
Операцiї з пов’язаними сторонами у визначеннi, що наданий у МСБО 24 ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова», проводило з ТОВ “Продагромаш”, як зi стороною, яка перебуває пiд спiльним контролем через акцiонера, що має значний пакет акцiй (ПрАТ “О М З”). Крiм того, пов”язаними особами, з якими пiдприємство проводило операцiї є члени Наглядової ради товариства – Валендюк С.Л., Олонiчев А.П.
Товариство мало наступнi операцiї з пов’язаними особами:
ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова» вiд ТОВ “Продагромаш” на протязi 2012 року отримувало матерiальнi ресурси для використання їх у виробничiй дiяльностi в загальнiй сумi 7600 тис.грн.та послуги на суму 2 тис.грн. Крiм того, товариством було реалiзовано на протязi 2012 року ТОВ “Продагромаш” продукцiї на суму 389 тис.грн.
Вiд пов”язаних осiб – членiв Наглядової ради товариство отримувало в 2012 роцi поворотну безвiдсоткову фiнансову допомогу в загальнiй сумi 757 тис.грн. На протязi 2012 року повернуто частину отриманої фiнансової допомоги в сумi 667 тис.грн. Залишок не повернутої заборгованостi за отриманими поворотними безвiдсотковими фiнансовими допомогами на дату балансу становить 142 тис.грн.
Концентрацiя балансiв з пов'язаними сторонами станом на 31 грудня 2012 року:
Показники балансу Код рядка Баланси з пов'язаними сторонами Всього по статтi
Дебiторська заборгованiсть по розрахунках за виданими авансами 180 155 1615
Iншi поточнi зобов’язання, в тому числi за поворотними безвiдсотковими фiнансовими допомогами 610 142 2185
Винагороди ключовому управлiнському персоналу
Ключовому управлiнському персоналу згiдно зi штатним розписом та Положеннями товариства у 2012 роцi було нараховано та сплачено протягом року винагорода у виглядi заробiтної плати в сумi 588 тис. грн., у виглядi виплат за цивiльно-правовими угодами у сумi 79 тис.грн. Iнших виплат ключовому персоналу не проводилось.
ПРИМIТКИ ДО ЗВIТУ ПРО ФIНАНСОВI РЕЗУЛЬТАТИ
Доходи та витрати у звiтi про фiнансовi результати представленi по дiяльностi, що триває.
Дiяльнiсть, що припиняється пiдприємством не проводилась.
7. ВИРУЧКА ВIД РЕАЛIЗАЦIЇ
Виручка вiд реалiзацiї була представлена наступним чином (без ПДВ):
2012 рiк
Виручка вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 46095
Виручка вiд iншої реалiзацiї 143
Всього 46238
8. СОБIВАРТIСТЬ РЕАЛIЗАЦIЇ
Собiвартiсть вiд реалiзацiї була представлена наступним чином:
2012 рiк
Собiвартiсть реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) (35355)
Собiвартiсть iншої реалiзацiї (78)
Всього (35433)
Собiвартiсть реалiзацiї за видами витрат була представлена наступним чином:
2012 рiк
Матерiальнi витрати (18319)
Витрати на оплату працi (8326)
Вiдрахування на соцiальнi заходи (3897)
Амортизацiя (1913)
Iншi операцiйнi витрати (2978)
Всього (35433)
9. АДМIНIСТРАТИВНI ВИТРАТИ
Адмiнiстративнi витрати були представленi наступним чином:
2012 рiк
Заробiтна плата та вiдповiднi нарахування (3021)
Амортизацiя (160)
Комунальнi послуги (267)
Професiйнi послуги (23)
Послуги зв'язку (128)
Страхування майна (24)
Послуги банку (261)
Юридичнi послуги, iнформацiйно-консультацiйнi (112)
Витрати на вiдрядження (158)
Податки (507)
Утримання та ремонт основних засобiв (90)
Матерiальнi витрати (583)
Iншi (484)
Всього (5818)
10. ВИТРАТИ НА ЗБУТ
Витрати на збут були представленi наступним чином:
2012 рiк
Заробiтна плата та вiдповiднi нарахування (230)
Матерiальнi витрати (30)
Транспортнi витрати (1851)
Амортизацiя (3)
Страхування (1997)
Вiдрядження (25)
Витрати на рекламу (18)
Сертифiкацiя (179)
Iншi (37)
Всього (4370)
11. IНШI ОПЕРАЦIЙНI ДОХОДИ ТА ВИТРАТИ, НЕТТО
Iншi операцiйнi доходи та витрати були представленi наступним чином:
2012 рiк
доходи витрати
Доходи (витрати) вiд купiвлi-продажу iноземної валюти 416 -
Доходи (витрати) вiд операцiйної оренди 76 -
Визнанi штрафи, пенi, неустойки - (21)
Доходи (витрати) вiд реалiзацiї iнших оборотних активiв 879 -
Доходи (витрати) вiд операцiйної курсової рiзницi - (18)
Доходи вiд вiдшкодування ранiше списаних активiв - -
Доходи (витрати) вiд списання кредиторської заборгованостi 442
Iншi доходи/(витрати) - (1765)
Всього 1813 (1804)
12. ФIНАНСОВI ДОХОДИ ТА ВИТРАТИ, НЕТТО
Фiнансовi доходи та витрати були представленi наступним чином:
2012 рiк
доходи витрати
Доходи (витрати) вiд вiдсоткiв отриманих (сплачених) - (1203)
Всього - (1203)
В зв»язку з тим, що пiдприємством не придбавались, не будувались та не вироблялись квалiфiкацiйнi активи, витрати по займах на сплату вiдсоткiв не капiталiзувались, а в момент їх понесення вiдносились на витрати перiоду.
На протязi 2012 року пiдприємством понесено витрат на сплату вiдсоткiв у сумi 1252 тис. грн.
Доходи, отриманi вiд вiдсоткових облiгацiй в 2012 роцi становили 49 тис.грн.
13. IНШI ДОХОДИ ТА ВИТРАТИ, НЕТТО
Iншi доходи та витрати були представленi наступним чином:
2012 рiк
доходи витрати
Доходи (витрати) вiд списання необоротних активiв - (184)
Iншi доходи (витрати) вiд звичайної дiяльностi - -
Всього - (184)
14. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
Податковий Кодекс України був офiцiйно прийнятий в груднi 2010 року. Згiдно з Кодексом ставка податку на прибуток буде знижуватися з 25% в першому кварталi 2011 року до 16% у 2014 роцi.
Вiдстроченi податки вiдображають чистий податковий ефект вiд тимчасових рiзниць мiж балансовою вартiстю активiв i зобов”язань для цiлей фiнансової звiтностi i для цiлей оподаткування. Тимчасовi рiзницi в основному пов”язанi з рiзними методами визнання доходiв i витрат, а також з балансової вартостi певних активiв. Постiйнi рiзницi, в основному, пов”язанi з витратами на благодiйнiсть, штрафи.
Розрахунок вiдстрочених податкових рiзниць з податку на прибуток на дату переходу та на кiнець перiоду було зроблено шляхом порiвняння бухгалтерської за МСФЗ та податкової баз (тис.грн):
№ рах. Тимчасовi рiзницi Облiкова базаМСФЗ Податкова база Рiзниця мiж податковою та облiковою базами Вiд”ємна тимчасова рiзниця Оподатковувана тимчасова рiзниця Застосована ставка,% Вiдстрочений податковий актив Вiдстрочене податкове зобов”язання
Розрахунок на 31.12.2011 року
10-13 Залишкова вартiсть основних виробничих фондiв (за П(С)БО) 21634 21681 (47) (47) - 21 10 -
10-13 Списання ОЗ, що не вiдповiдають критерiям визнання за МСФЗ (2103) - (2103) (2103) - 21 442 -
10-13 Збiльшено вартiсть ОЗ за рахунок витрат на модернiзацiю (рекласифiкацiя рахунку незавершених капiтальних iнвестицiй) 56 - 56 - 56 21 - 12
10-13 Сума дооцiнки по переходi на МСФЗ 18021 - 18021 - 18021 21 - 3784
10-13 Всього по основних засобах 37608 21681 15927 (2150) 18077 21 452 3796
12-13 Залишкова вартiсть нематерiальних активiв (за П(С)БО) 471 479 (8) (8) - 21 2 -
12-13 Списання вартостi нематерiальних активiв при переходi на МСФЗ (318) - (318) (318) - 21 67 -
12-13 Разом по нематерiальних активах 153 479 (326) (326) - 21 69 -
38 Резерв сумнiвних боргiв 529 - (529) (529) - 21 111 -
47 Запезпечення на персонал 937 - (937) (937) - 21 197 -
Разом 829 3796
Розрахунок на 31.12.2012 року
10-13 Залишкова вартiсть основних виробничих фондiв за МСФЗ 34820 20073 14747 - 14747 19 2802
12-13 Залишкова вартiсть нематерiальних активiв за МСФЗ 136 383 (247) (247) - 19 47 -
38 Резерв сумнiвних боргiв 482 - (482) (482) - 19 91 -
47 Забезпечення на персонал 278 - (278) (278) - 19 53 -
Разом 191 2802
За вимогами МСФЗ вiдстроченi податковi активи чи зобов”язання, вiдображенi у звiтностi, складенiй за П(С)БО, необхiдно сторнувати. На дату переходу пiдприємство не визначало вiдстроченi податковi активи (зобов”язання), тому таке коригування не здiйснювалось.
Використовуючи сфрмованi залишки за статтями балансу згiдно з МСФЗ на початок та на кiнець звiтного року та данi податкового облiку пiдприємством проведено розрахунок вiдстрочених податкових активiв та зобов”язань згiдно з вимогами МСБО 12 “Податки на прибуток”.
Сума вiдстроченого податку була розрахована на основi ставок наступного за звiтним перiоду (2012 рiк – 21%, 2013 рiк – 19%).
Основнi компоненти (вiдшкодування) / витрат з податку на прибуток за роки, що закiнчилися 31 грудня 2012 року, були розрахованi та представленi у фiнансовiй звiтностi:
Вiдстроченi податковi активи та зобов'язання Залишок на 01 сiчня 2012 року Залишок на 31 грудня 2012 року
Вiдстроченi податковi активи, в тому числi: 377 191
ВПА, нарахованi на забезпечення на персонал 197 53
ВПА, нарахованi на резерв сумнiвних боргiв 111 91
ВПА, нарахованi на вартiсть нематерiальних активiв 69 47
Вiдстроченi податковi зобов'язання, в тому числi: 3344 2802
ВПЗ, нарахованi на вартiсть основних засобiв 3344 2802
Разом ВПА та ВПЗ 2967 2611
ПРИМIТКИ ДО СТАТЕЙ БАЛАНСУ
15. НЕМАТЕРIАЛЬНI АКТИВИ
Нематерiальним активом пiдприємство визнає немонетарний актив, який не має фiзичної субстанцiї, може бути iдентифiкований та вiдповiдає критерiям визнання активом.
Первiсно пiдприємство оцiнює нематерiальнi активи за собiвартiстю.
Амортизацiя нараховується прямолiнiйним методом протягом строку корисного використання активу.
Пiдприємство в ходi проведення трансформацiї фiнансової звiтностi на дату переходу на МСФЗ провело аналiз нематерiальних активiв на вiдповiднiсть визначенню та критерiям визнання за МСБО 38.
В ходi аналiзу були встановленi об”єкти нематерiальних активiв, якi не вiдповiдають визначенню та критерiям визнання, вартiсть яких на дату переходу на МСФЗ було списано з балансу, а саме:
- Бази даних по навчанню для використання програмних продуктiв, як такi, що не вiдповiдають критерiям визнання;
- Лiцензiя на будiвельнi роботи, термiн по якiй закiнчився станом на 01.01.2012р.;
- Патенти на винаходи, щодо який в ходi iнвентаризацiї отримано iнформацiю про вiдсутнiсть патентної пiдтримки на дату переходу;
- Товарний знак, щодо якого вiдсутня можливiсть достовiрної оцiнки;
- Дозвiл, отриманий в Мiнiстерствi охорони навколишнього середовища, щодо якого вiдсутня можливiсть достовiрної оцiнки;
- Розробки технологiчних схем та креслень, щодо яких також вiдсутня можливiсть достовiрної оцiнки.
Таким чином, на дату переходу за МСФЗ з балансу пiдприємства було списано вартiсть нематерiальних активiв, якi не вiдповiдають критерiям визнання на загальну суму 425 тис.грн.
Вiдповiднi коригування були вiдображенi у фiнансовiй звiтностi за МСФЗ.
Станом на 01.01.2012р. на балансi товариства за МСФЗ облiковувались нематерiальнi активи на суму 192 тис.грн., знос по яких рахувався в сумi 39 тис.грн. Тобто, вартiсть об”єктiв нематерiальних активiв на дату переходу становила 153 тис.грн.
На 31.12.2012р. вартiсть об”єктiв нематерiальних активiв, що вiдповiдає критерiям визнання, становила 136 тис.грн.(первiсна 192 тис.грн.; знос – 56 тис.грн.), до складу яких входять програмний комплекс АВК 5 та конструкторська документацiя.
16. ОСНОВНI ЗАСОБИ
Первiсне визнання та подальша оцiнка
Пiдприємство визнає матерiальний об”єкт основним засобом, якщо вiн утримується з метою використання його у процесi своєї дiяльностi, надання послуг, або для здiйснення адмiнiстративних i соцiально-культурних функцiй, очiкуваний строк використання (експлуатацiї) якого бiльше одного року та вартiсть бiльше 2500,00 грн.
Первiсно пiдприємство оцiнює основнi засоби за собiвартiстю.
Пiдприємство на дату переходу на МСФЗ здiйснило класифiкацiю основних засобiв, виходячи iз своєї специфiки дiяльностi.
Встановлено наступну класифiкацiю основних засобiв:
Клас «Земельнi дiлянки»
Клас «Будинки та споруди»
Клас «Машини та обладнання» подiлений на пiдкласи
- пiдклас «Обладнання – станки»
- пiдклас «Пiдйомне обладнання»
- пiдклас «Iнше обладнання»
- пiдклас «Унiкальне обладнання»
Клас «Транспортнi засоби»
Клас «Iнструменти, прилади та iнвентар»
Клас «Iншi основнi засоби»
На дату переходу пiдприємством визначено, що класи основних засобiв «Будинки та споруди», «Машини та обладнання» пiдклас «Iнше обладнання», «Транспортнi засоби», «Iнструменти, прилади та iнвентар», «Iншi основнi засоби» первiсно визнаються за МСФЗ та облiковуються за справедливою вартiстю, яку визначено на рiвнi iсторичної собiвартостi, в яку включено витрати на їх придбання за вирахуванням нарахованої амортизацiї.
Основнi засоби класу «Машини та обладнання» пiдкласiв «Обладнання – станки» та «Пiдйомне обладнання» первiсно визнаються та в подальшому облiковуються за справедливою вартiстю, яка визначена комiсiєю пiдприємства з частковим залученням незалежного експерта на пiдставi проведеного обстеження та складених вiдповiдним чином актiв. Визначена таким чином справедлива вартiсть на дату переходу прийнята як умовно-первiсна.
Основнi засоби класу «Машини та обладнання» пiдкласу «Унiкальне обладнання» первiсно визнаються та в подальшому облiковуються за справедливою вартiстю, яка визначена з залученням незалежного експерта та прийнята як умовно-первiсна на дату переходу.
Таким чином, у зв»язку з великим обсягом об»єктiв основних засобiв та розглянувши доречнiсть застосування будь-якого з виключень, передбачених п.30 МСФЗ 1 «Перше застосування мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi», п.Г5 Додатку Г до МСФЗ 1 «Звiльнення вiд вимог iнших МСФЗ» щодо ретроспективного застосування, керiвництво вирiшило застосувати справедливу вартiсть або переоцiнку як доцiльну собiвартiсть до класу основних засобiв «Земельнi дiлянки» та трьох пiдкласiв основних засобiв класу «Машини та обладнання» на дату переходу, а саме: пiдкласи «Обладнання - станки», «Пiдйомне обладнання» та «Унiкальне обладнання». Тобто, пiдприємство здiйснило переоцiнку основних засобiв на дату переходу на МСФЗ (01.01.2012 року) та використовує цю справедливу вартiсть як доцiльну собiвартiсть для окремих пiдкласiв основних засобiв на цю дату.
Пiдприємство обрало метод, за яким суму накопиченої амортизацiї на дату переоцiнки виключають з валової балансової вартостi активу та чистої суми, перерахованої до переоцiненої суми активу.
Всi iншi основнi засоби вiдображенi у фiнансовiй звiтностi за iсторичною собiвартiстю.
Оцiнка основних засобiв за справедливою вартiстю по класу «Земельнi дiлянки» здiйснена на пiдставi отриманих вiд Держкомзему м.Могилiв-Подiльського довiдок про базову вартiсть земельних дiлянок по м.Могилеву-Подiльському без врахування iндексацiї, тобто за найменшою оцiночною вартiстю.
На пiдставi отриманих вiд Держкомзему м.Могилiв-Подiльського довiдок про базову вартiсть було встановлено справедливу вартiсть (провели дооцiнку) земельних дiлянок станом на 01.01.2012 року: 394 тис.грн. (перша дiлянка) + 4244 тис. грн. (друга дiлянка) = 4638 тис.грн. (справедлива вартiсть обох дiлянок).
Таким чином, сума дооцiнки по земельних дiлянках у зв”язку з визначенням їх справедливої вартостi на дату переходу становить:
4638 тис.грн. (нова вартiсть двох дiлянок) – 989 тис.грн. (iсторична вартiсть двох дiлянок) = 3649 тис.грн. (дооцiнка двох дiлянок станом на 01.01.2012р.).
Коригуюча проводка станом на 01.01.2012р. вiдображена у перелiку коригувань на дату переходу.
Враховуючи те, що на протязi 2012 року по земельних дiлянках руху не було, амортизацiя не нараховувалась, справедлива вартiсть суттєво не змiнилась, станом на 31.12.2012 року вартiсть земельних дiлянок також становить: 394 тис.грн. + 4244 тис.грн. = 4638 тис.грн.
За вимогами МСФЗ у статтi “Основнi засоби” окремо не видiляються iншi необоротнi матерiальнi активи.
Тому, у вiдповiдностi до встановленого пiдприємством в облiковiй полiтицi критерiю суттєвостi для визнання об”єктом основних засобiв (2500,00 грн.) вартiсть цих об”єктiв станом на 01.01.2012 року не визнавалась активом та була списана з балансу за рахунок ранiше нарахованого зносу.
За вищевикладеними умовами було списано з балансу вартiсть придбаних на протязi 2012 року МНМА.
Вiдповiднi коригування були вiдображенi у перелiках коригувань станом на 01.01.2012р. та на 31.12.2012р.
У зв”язку з тим, що на бiблiотечнi фонди за положеннями облiкової полiтики за П(С)БО знос не нараховувався, їх вартiсть, як така, що не вiдповiдає критерiю суттєвостi за МСФЗ списується з балансу станом на 01.01.2012 року за рахунок прибутку, що i вiдображено у вiдповiдних коригуваннях.
Для всiх груп Основних засобiв, якi на дату переходу визнанi за iсторичною вартiстю проведено тестування вартiсної межi об”єктiв основних засобiв на предмет вiдповiдностi їх iсторичної вартостi критерiю суттєвостi щодо визнання активами (2500 грн.).
Об”єкти основних засобiв, первiсна вартiсть яких станом на дату переходу (01.01.2012 року) виявилась меншою нiж 2500 грн.не визнано активом та списано з балансу на початок перiоду (01.01.2012 року), що вiдображено у вiдповiдних коригуваннях.
За положеннями МСФЗ житловi будинки, що рахувались на балансi пiдприємства на дату переходу (01.01.2012 року) не визнаються активами, тому їх вартiсть списується з балансу на початок перiоду, що вiдображено у вiдповiдних коригуваннях.
Пiдприємство не визнає в балансовiй вартостi об”єкта основних засобiв витрати на щоденне обслуговування, ремонт та технiчне обслуговування. Цi витрати визнаються в прибутку чи збитку, коли вони понесенi. В балансовiй вартостi об”єкта основних засобiв визнаються такi подальшi витрати, якi задовольняють критерiям визнання активу.
Амортизацiя основних засобiв на пiдприємствi нараховується прямолiнiйним методом.
Амортизацiю активу починають, коли вiн стає придатним для використання. Амортизацiю активу припиняють на одну з двох дат, яка вiдбувається ранiше: на дату, з якої актив класифiкують як утримуваний для продажу, або на дату, з якої припиняють визнання активу.
У подальшому основнi засоби оцiнюються за їх собiвартiстю мiнус будь-яка накопичена амортизацiя та будь-якi накопиченi збитки вiд зменшення корисностi.
Дооцiнка, яка входить до складу власного капiталу, переноситься до нерозподiленого прибутку, коли припиняється визнання вiдповiдного активу.
В ходi трансформацiї звiтностi за МСФЗ на дату переходу пiдприємством було проведено коригування статтi “Незавершенi капiтальнi iнвестицiї” шляхом рекласифiкацiї:
- у статтю “Необоротнi активи, призначенi для продажу” в сумi 311 тис.грн.;
- у статтю “Основнi засоби” в сумi 56 тис.грн.;
Крiм того, списано витрат на рахунок нерозподiленого прибутку (непокритого збитку) в сумi 3 тис.грн.
В ходi проведених коригувань залишок по статтi “Незавершенi капiтальнi iнвестицiї” на 01.01.2012 року не рахується.
На кiнець звiтного перiоду трансформацiя статтi “Незавершенi капiтальнi iнвестицiї” на суму 312 тис.грн. була проведена шляхом рекласифiкацiї у статтю “Необоротнi активи, утримуванi для продажу” в сумi 311 тис.грн, 1 тис.грн. було списано на витрати поточного перiоду.
Таким чином, станом на кiнець звiтного перiоду залишку по статтi “Незавершенi капiтальнi iнвестицiї” не рахується.
Станом на 31 грудня 2012 року основнi засоби Товариства
були представленi наступним чином:
тис.грн.
Земельнi дiлянки Будинки споруди та передавальнi пристрої Машини та обладнання Транспортнi засоби Iнструменти, прилади, iнвентар Iншi основнi засоби Всього
Первiсна вартiсть станом на початок звiтного року 4638 38025 23125 1787 61 2534 70170
Надходження основних засобiв - 10 169 5 6 - 190
Вибуття - 4 1146 170 14 13 1347
Первiсна вартiсть станом на кiнець звiтного перiоду 4638 38031 22148 1622 53 2521 69013
Накопичена амортизацiя станом на початок звiтного року - 22696 6286 1716 38 1826 32562
Амортизацiйнi нарахування за звiтний перiод - 851 1737 36 8 181 2813
Вибуло - 4 983 169 13 13 1182
Амортизацiя станом на кiнець звiтного перiоду - 23543 7040 1583 33 1994 34193
Балансова вартiсть станом на кiнець звiтного перiоду 4638 14488 15108 39 20 527 34820
17. ЗБИТКИ ВIД НЕОБОРОТНИХ АКТИВIВ, ПРИЗНАЧЕНИХ ДЛЯ ПРОДАЖУ
В ходi проведення трансформацiї фiнансової звiтностi на дату переходу пiдприємством було здiйснено трансформацiю статтi “Незавершенi капiтальнi iнвестицiї”, а саме: вартiсть основних засобiв, якi були пiдприємством не введенi в експлуатацiю. а призначались для продажу, рекласифiкованi у статтю “Необоротнi активи та групи вибуття” в сумi 311 тис.грн. Таким чином, станом на 01.01.2012 року залишок по статтi “Необоротнi активи та групи вибуття” за МСФЗ складав 311 тис.грн. До активiв, щодо яких пiдприємством прийнято рiшення про продаж належать:
- машина “Кристал ПКП-2,5” “Електромеханiчна частина” вартiстю 124 тис.грн.;
- машина “Кристал ПКП-2,5” “Механiчна частина” вартiстю 125 тис.грн.;
- пекарский електрошкаф в у кiлькостi 3 шт. вартiстю 7 тис.грн.;
- пилорама Р63-45-23 вартiстю 9 тис.грн.;
- рама стацiонарна пристiнна киснева вартiстю 20 тис.грн;
- газокислородна резка вартiстю 26 тис.грн.
Всього пiдприємсто мало намiр реалiзувати необоротних активiв на загальну суму 311 тис.грн., про що були укладенi попереднi угоди з потенцiйними покупцями. Однак, на протязi 2012 року данi угоди реалiзованi не були. Але менеджмент пiдприємства не здiйснював зворотньої рекласифiкацiї цих активiв, а залишив їх на кiнець звiтного перiоду у складi статтi “Необоротнi активи та групи вибуття”, в зв”язку iз тим, що було заключено новi попереднi угоди на їх реалiзацiю.
Збитки вiд знецiнення необоротних активiв, призначених для продажу, пiдприємством не розраховувались, так як щодо даних активiв вiдсутнiй активний ринок та, крiм того, управлiнський персонал має намiр здiйснити продаж даних активiв не нижче їх iсторичної вартостi.
Таким чином, станом на 31.12.2012 року пiдприємство у складi необоротних активiв, призначених для продажу вiдображає їх iсторичну вартiсть у сумi 311 тис.грн. Амортизацiя по даних активах не нараховувалась.
18. ЗАПАСИ
У складi виробничих запасiв в основному облiковуються сировина та матерiали, паливо, запаснi частини, малоцiннi та швидкозношуванi предмети, iншi матерiали.
Станом на 31.12.2012 року балансова вартiсть сировини та матерiалiв виробничого призначення становила 2807 тис.грн., що оцiнена за найменшою з двох оцiнок – за собiвартiстю.
Балансова вартiсть запасiв класу “Паливо” станом на 31.12.2012 року становила 41 тис.грн., що оцiнена за найменшою з двох оцiнок – за собiвартiстю.
Балансова вартiсть запасних частин на 31.12.2012 р. вiдсутня.
Оцiнка їх проводилась за найменьшою з двох оцiнок – собiвартiстю.
На пiдприємствi як стандартнi виробничi запаси та матерiали враховуються малоцiннi та швидкозношуванi предмети виробничого призначення, якi вiдповiдають визначенню активу та оцiнюються за найменшою з двох оцiнок – за собiвартiстю. Станом на 31.12.2012р балансова вартiсть МШП складає 206 тис.грн.
Транспортно-заготiвельнi витрати, що в українському облiку рахуються на 2092 “Транспортно-заготiвельнi витрати” включенi у собiвартiсть виробничих запасiв на дату переходу та на 31.12.2012 року в сумах вiдповiдно – 256 тис. грн. та 256 тис. грн.
Пiдприємством не створювався резерв пiд знецiнення нелiквiдних матерiалiв.
Крiм того, у вiдповiдностi до п.32 МСБО 2 матерiали та iншi допомiжнi матерiали, утримуванi для виробництва запасiв, не списуються частково нижче собiвартостi (тобто не уцiнюються), навiть, якщо вони залежанi i знецiнились, так як очiкується, що вони будуть використанi у виробництвi продукцiї, яка принесе прибуток.
Пiдприємством не проводилась уцiнка запасiв до чистої вартостi реалiзацiї на протязi 2012 року.
Вiдновлення вартостi уцiнки запасiв також не здiйснювалось.
Знижки вiд постачальникiв при отриманнi запасiв не отримувались та в облiку не вiдображались.
Дооцiнка запасiв в зв’язку зi змiною валютних курсiв не проводилась.
Загальна вартiсть запасiв, якi на 31.12.2012 року були переданi пiдприємством в заставу для гарантiї зобов”язань по кредитах отриманих становить 491 тис.грн..
На протязi 2012 року пiдприємством визнано втрат запасiв вiд браку виробництва в загальнiй сумi 376 тис.грн., з них на витрати виробництва було вiднесено 331 тис.грн. неминучого браку, 44 тис.грн. визнано як запаси (сировина та матерiали).
Запаси Товариства в динамiцi були представленi наступним чином, тис.грн.:
Класифiкацiя запасiв Сальдо на 01.01.2012 року Обороти за перiод Сальдо на 31.12.2012 року
Дт Дт Кт Дт
Виробничi запаси, всього, в т.ч.: 2928 22012 21630 3310
- Сировина i матерiали 2463 18269 17925 2807
- Паливо 20 1367 1346 41
- Запаснi частини 6 149 155 -
- Iншi матерiали - 1 1 -
- Малоцiннi та швидкозношуванi предмети 183 496 473 206
- Транспортно-заготiвельнi витрати 256 1730 1730 256
Незавершене виробництво 2182 33709 34639 1252
Готова продукцiя 2580 30872 32304 1148
Товари 70 368 361 77
Всього 7760 86961 88934 5787
19. ФIНАНСОВI АКТИВИ
На дату переходу пiдприємством на балансi у статтi “Довгостроковi iншi фiнансовi iнвестицiї” облiковуються – iншi фiнансовi iнвестицiї на суму 1646 тис.грн, а саме: iнструменти власного капiталу iншого суб”єкта господарювання, якi складаються з частки в статутному фондi ТОВ «Продагромаш» в сумi 3 тис.грн. та котрактне право у виглядi облiгацiй «Аспект-Рiелтс» на суму 1643 тис.грн.
Враховуючи те, що данi активи не мають активного ринку та визначити їх справедливу вартiсть не має змоги, вони облiковуються за собiвартiстю. Збитки вiд знецiнення не визначалися. Станом на 31.12.2012 року залишок по данiй статтi не змiнився та становить 1646 тис. грн.
Зважаючи на те, що облiк даних фiнансових активiв вiдповiдає вимогам МСФЗ, коригування пiд час трансформацiї не проводились на дату переходу та на 31.12.2012 року.
20. ТОРГОВЕЛЬНА ТА IНША ДЕБIТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНIСТЬ, НЕТТО
При складаннi вступного балансу для класифiкацiї та оцiнки фiнансових активiв пiдприємство керувалось положеннями МСФЗ 39.
В ходi трансформацiї статтi “Iнша поточна дебiторська заборгованiсть” на дату переходу при виправленнi помилки щодо вiдображення авансiв виданих було проведено рекласифiкацiю на суму 46 тис.грн. шляхом зменшення Iншої поточної дебiторської заборгованостi та збiльшення дебiторської заборгованостi за виданими постачальникам авансами.
Аналогiчно рекласифiкацiю у сумi 40 тис.грн. було проведено i на кiнець звiтного перiоду.
Станом на дату переходу та на 31 грудня 2012 року торговельна та iнша дебiторська заборгованiсть були представленi таким чином:
Дебiторська заборгованiсть На 01 сiчня 2012 року На 31 грудня 2012 року
Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги 139 2900
Iнша поточна дебiторська заборгованiсть 71 154
Всього 210 3054
Оцiнка дебiторської заборгованостi проводиться пiдприємством з урахуванням збиткiв вiд зменшення корисностi. Збитки вiд зменшення корисностi (резерв сумнiвних боргiв) розраховано пiдприємством на iндивiдуальнiй основi, що станом на 01.01.2012р. складає 529 тис.грн. станом на 31.12.2012р – 482 тис.грн., що вiдповiдає вимогам МСФЗ.
21. ПЕРЕДПЛАТИ ТА IНШI ОБОРОТНI АКТИВИ, НЕТТО
В ходi трансформацiї звiтностi на дату переходу проведено часткову рекласифiкацiю статтi Iнша поточна дебiторська заборгованiсть у статтю Аванси виданi (див.Примiтку №20).
На дату переходу пiдприємством було виключено iз залишку статтi iнших оборотних активiв тiєї частини податкових зобов”язань з ПДВ, яка пов”язана з отриманням авансiв вiд вiдчизняних покупцiв в сумi 395 тис.грн. (з одночасним виключенням цiєї суми зi складу отриманих авансових платежiв, що вiдображенi у складi зобов”язань в пасивi балансу див.Примiтку №29).
На кiнець звiтного перiоду пiдприємством також було виключено iз залишку статтi Iнших оборотних активiв ту частину податкових зобов”язань з ПДВ, яка пов”язана з отриманням авансiв вiд вiдчизняних покупцiв в сумi 554 тис.грн. (з одночасним виключенням цiєї суми зi складу отриманих авансових платежiв, що вiдображенi у складi зобов”язань в пасивi балансу див.Примiтку №29).
Крiм того, на дату переходу на МСФЗ в ходi трансформацiї фiнансової звiтностi стаття “Аванси виданi” була скоригована на кредитовий залишок податкового кредиту з ПДВ в сумi 303 тис.грн., який виник внаслiдок вiдображення в облiку авансiв, перерахованих постачальникам в сумi 1903 тис.грн.
Вiдповiдним чином була скоригована стаття “Аванси виданi” на кiнець звiтного перiоду в частинi кредитового залишку податкового кредиту з ПДВ в сумi 322 тис.грн., який виник внаслiдок вiдображення у звiтностi авансiв перерахованих постачальникам в сумi 1937 тис.грн.
Станом на дату переходу та на 31 грудня 2012 року передплати та iншi оборотнi активи були представленi таким чином:
Дебiторська заборгованiсть На 01 сiчня 2012 року На 31 грудня 2012 року
Аванси виданi постачальникам 1600 1615
Iншi оборотнi активи - 90
Всього 1600 1705
Передплати, зробленi третiм сторонам, переважно являють собою передплати, зробленi за матерiали.
До складу iнших оборотних активiв на кiнець звiтного перiоду входить залишок, що утворився по розрахунках з ПДВ по неотриманих на звiтну дату податкових накладних в сумi 85 тис.грн. та 5 тис.грн. становить податковий кредит по iмпорту послуг, перiод отримання якого ще не настав.
22. ПОТОЧНI ПОДАТКОВI АКТИВИ ТА ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Поточнi податковi активи та зобов'язання Товариства в динамiцi були представленi наступним чином:
Поточнi податковi активи та зобов'язання На 01 сiчня 2012 року На 31 грудня 2012 року
Поточнi податковi активи, в т. ч.: 427 1573
Податок на додану вартiсть 390 1542
Податок на прибуток 29 29
Мiсцевi податки та збори 8 2
Поточнi податковi зобов'язання , в т. ч. 60 124
Податок на землю 12 48
Податок з доходiв фiзичних осiб 47 75
Iншi податки та збори 1 1
23. ГРОШОВI КОШТИ ТА КОРОТКОСТРОКОВI ДЕПОЗИТИ
На дату переходу на балансi пiдприємства рахувалися залишки грошових коштiв в касi в сумi 14 тис. грн. та на поточних рахунках в банках в нацiональнiй валютi в сумi 1 тис. грн. та в iноземнiй валютi за курсом Нацiонального банку в сумi 11 тис. грн.
Крiм того, на рахунку у ВФ ПАТ “Кредитпромбанк” станом на 01.01.2012 року рахувалось вiд”ємне значення по отриманому овердрафту, що не був погашений власними грошовими коштами на звiтну дату в сумi 439 тис.грн.
Заборгованiсть перед банком по отриманому овердрафту на дату переходу визнається пiдприємством фiнансовим зобов”язанням та вiдображається у статтi “Короткостроковi кредити банкiв” у сумi 439 тис. грн., що вiдповiдає положенням МСБО 32 та КЗ3 до МСБО 32.
Станом на 31.12.2012 року стаття “Грошовi кошти та їх еквiваленти” сформована iз залишкiв коштiв у нацiональнiй валютi в загальнiй сумi 590 тис.грн. (в т.ч. в касi пiдприємства у сумi 10 тис.грн. та на поточних рахунках в банках в сумi 580 тис.грн.), а також в iноземнiй валютi на рахунках в банках за курсом Нацiонального банку України в сумi 15 тис.грн.
Таким чином, загальний розмiр статтi “Грошовi кошти та їх еквiваленти” у складi фiнансових активiв пiдприємства за МСФЗ станом на 01.01.2012 року становить 26 тис.грн., а станом на 31.12.2012 року - 605 тис. грн.
Коригування при трансформацiї фiнансової звiтностi при переходi на МСФЗ по данiй статтi не здiйснювалось.
Станом на дату переходу та на 31 грудня 2012 року грошовi кошти були представленi наступним чином: (тис.грн)
Грошовi кошти На 01 сiчня 2012 року На 31 грудня 2012 року
Грошовi кошти в нацiональнiй валютi на поточних рахунках та в касi 15 590
Грошовi кошти в нацiональнiй валютi на депозитних рахунках - -
Грошовi кошти в iноземнiй валютi на поточних рахунках 11 15
Всього 26 605
24. КАПIТАЛ, ЯКИЙ БУЛО ВИПУЩЕНО
Статутний капiтал акцiонерного товариства заявлений та сплачений повнiстю в сумi 630 тис.грн., розподiлений на 12596400 шт. простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 0,05 грн. кожна i вiдповiдає розмiру, що визначений в установчих документах.
Свiдоцтво про державну реєстрацiю випуску цiнних паперiв ВАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм..С.М.Кiрова» видане Вiнницьким територiальним управлiнням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку №201/02/1/99 вiд 10.08.99р.
21 жовтня 2010 року загальними зборами вiдкритого акцiонерного товариства «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова» (протокол №1) було прийнято рiшення про переведення випуску iменних акцiй, випущених у документарнiй формi iснування у бездокументарну форму iснування.
Крiм того, визначено депозитарiй, який буде обслуговувати випуск акцiй, що дематерiалiзуються – ВАТ «Нацiональний депозитарiй України» (в даний час змiнено на ПАТ «Нацiональний депозитарiй України»).
02 грудня 2010 року зареєстровано випуск простих iменних акцiй в бездокументарнiй формi (реєстрацiйний номер 152/02/1/10). Ранiше видане свiдоцтво про державну реєстрацiю випуску цiнних паперiв №201/01/1/99 анульовано.
Статутний капiтал станом на 31.12.2012р. розмiщено:
Фiзичнi особи 14056 чол., або 23,7772% (2995070 шт. акцiй);
Юридичнi особи 7 органiз., або 76,2146% (9600294 шт. акцiй);
Акцiї, викупленi емiтентом 0,0082% (1036 шт. акцiй)
Станом на 31 грудня 2012 року власниками акцiй бiльше 10% Статутного капiталу є 2 юридичнi особи, що володiють 69,3868% або 8740243 шт.акцiй, а саме:
ПрАТ “О М З” (код ЄДРПОУ 31473160) – 5465180 шт.акцiй, або 43,3868%
ТОВ “Новий реєстр” (код ЄДРПОУ 31909916) – 3275063 шт.акцiй, або 26%.
Державної частки в Статутному капiталi товариства немає.
Привiлейованi акцiї, процентнi та безпроцентнi облiгацiї товариством не емiтувались.
На протязi 2012р. пiдприємством не проводився викуп акцiй власної емiсiї.
Коригування по статтi “Статутний капiтал” на дату переходу на МСФЗ та на 31.12.2012р. не проводилось.
Крiм того, до складу власного капiталу пiдприємства входить Iнший додатковий капiтал. В ходi трансформацiї звiтностi за МСФЗ пiдприємство здiйснило коригування по данiй статтi, яку скориговано на вiдповiднi коригування по основних засобах (див.Примiтку №16, деякi iншi). Станом на 01.01.2012 року залишок скоригованого Iншого додаткового капiталу становить 32577 тис.грн., станом на 31.12.2012 року – 32933 тис.грн.
Стаття Резервного капiталу пiдприємства на дату переходу на МСФЗ також була скоригована на 157 тис.грн. в зв»язку з проведеною рекласифiкацiєю даної статтi до складу нерозподiленого прибутку (непокритого збитку) на початок року. Таким чином, залишок по статтi «Резервний капiтал» на дату переходу вiдсутнiй. У 2012 роцi вiдрахування до резервного капiталу не здiснювались, тому залишок на 31.12.2012р. також не рахується.
Бiльша частина коригувань в ходi проведення трансформацiї фiнансової звiтностi на 01.01.2012р. вiдображалась по статтi «Нерозподiлений прибуток/непокритий збиток).
Пiсля проведених коригувань залишок по статтi «Нерозподiлений прибуток/непокритий збиток» на дату переходу становить 885 тис.грн. прибутку, на 31.12.2012 року - 124 тис.грн. прибутку.
25. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ МАЙБУТНIХ ВИТРАТ I ПЛАТЕЖIВ
Забезпечення визнаються, коли пiдприємство має теперiшнє зобов”язання внаслiдок минулих подiй, яке ймовiрно призведе до вiдтоку економiчних вигод, що можуть бути обгрунтовано оцiненi.
Зважаючи на це, пiдприємством нараховується тiльки забезпечення виплат персоналу у розмiрi, що належить до невикористаних вiдпусток.
Станом на 01.01.2012 року залишок нарахованого забезпечення виплат персоналу становив 937 тис.грн., станом на 31.12.2012 року – 278 тис.грн.
26. ДОВГОСТРОКОВI ЗОБОВ”ЯЗАННЯ
На дату переходу на МСФЗ на балансi пiдприємства у складi фiнансових зобов”язань облiковувались “Iншi довгостроковi фiнансовi зобов”язання” в сумi 281 тис.грн., що складалися з контрактних зобов”язань по довгострокових векселях виданих:
№623025719032 виданий АТЗТ “Галичина Київ” за газ, дата погашення – 01.03.2012р. на суму 90 тис.грн.
№623025719029 виданий ЗАТ “Енерготрансiнвест” за газ, дата погашення – 27.03.2012р. на суму 62 тис.грн.
№623025719028 виданий ЗАТ “Енерготрансiнвест” за газ, дата погашення – 01.04.2012р. на суму 99 тис.грн.
№623025719027 виданий ЗАТ “Енерготрансiнвест” за газ, дата погашення – 13.05.2012р. на суму 30 тис.грн.
В зв”язку з тим, що данi фiнансовi зобов”язання не мали активного ринку, їх справедлива вартiсть пiдприємством не розраховувалась, облiк здiйснювався за первiсною вартiстю зобов”язання.
Враховуючи, що вищеперелiченi векселi у визначений термiн не були пред”явленi пiдприємству до оплати, їх вартiсть в 2012 роцi було списано з балансу та враховано у складi Iнших операцiйних доходiв в сумi 281 тис.грн.
Коригування пiд час трансформацiї фiнансової звiтностi при переходi на МСФЗ по статтi “Iншi довгостороковi фiнансовi зобов”язання” не здiйснювалось.
Пiдприємством на дату переходу у складi “Iншi довгострокових зобов”язань” вiдображалась заборгованiсть в сумi 52 тис.грн за отриманою безвiдсотковою поворотною фiнансовою допомогою вiд фiзичної особи Валендюка С.Л., що надана згiдно договора позики. Фактично позика була надана на термiн до 1 року, а заборгованiсть помилково вiдображено у складi “Довгострокових зобов”язань”. В ходi трансформацiї звiтностi за МСФЗ на дату переходу залишок по статтi “Iншi довгостроковi зобов”язання” був рекласифiкований у залишок по статтi “Iншi поточнi зобов”язання” в сумi 52 тис.грн, що вiдображено у вiдповiдному коригуваннi.
У складi статтi “Довгостроковi зобов”язання” рахуються залишки вiдстрочених податкових зобов”язань станом на 01.01.2012 року в сумi 2967 тис.грн., станом на 31.12.2012 року – в сумi 2611 тис.грн.
Розрахунок вiдстрочених податкових рiзниць з податку на прибуток на дату переходу та на кiнець перiоду було зроблено шляхом порiвняння бухгалтерської за МСФЗ та податкової баз (детальнiше див.Примiтку №1).
27. ПОЗИКИ
Вiдсотковi позики банку та овердрафти вiдображаються пiдприємством у сумi отриманих позик за вирахуванням прямих витрат на їх отримання.
На поточному рахунку пiдприємства у ВФ ПАТ “Кредитпромбанк” станом на 01.01.2012 року рахувалась заборгованiсть по отриманому овердрафту, що не був погашений власними грошовими коштами на звiтну дату в сумi 439 тис.грн.
Заборгованiсть перед банком по отриманому овердрафту на дату переходу визнавалась пiдприємством фiнансовим зобов”язанням та вiдображена у статтi “Короткостроковi кредити банкiв” в сумi 439 тис. грн., що вiдповiдає положенням МСБО 32 та КЗ3 до МСБО 32.
У складi фiнансових зобов”язань пiдприємства, крiм заборгованостi по отриманому овердрафту, на дату переходу вiдображалась заборгованiсть перед банками за вiдсотковi позики в сумi 3400 тис.грн.
Загальна заборгованiсть пiдприємства за вiдсотковими позиками банкiв на дату переходу становить 3839 тис.грн. Станом на 31.12.2012 року заборгованiсть перед банками за отриманi позики становить 4733 тис.грн., а саме:
- в сумi 2000 тис.грн. за кредитним договором №2.01/01/12-КЛТ вiд 15.05.2012 року, що наданий ПАТ “Кредитпроманк” пiд вiдсоткову ставку 23% рiчних строком на 1 рiк;
- в сумi 2733 тис.грн. за кредитним договором №22/02/11-КТЛ вiд 19.04.2011р., що наданий ПАТ “Кредитпромбанк” пiд вiдсоткову ставку 23% рiчних.
Пiд забезпечення кредитних зобов”язань пiдприємством було заставлено:
Нежитловi будiвлi та споруди:
Iнженерно-лабораторного корпусу площею 3706 кв.м, iсторична балансова вартiсть якої становила 469 тис.грн.;
Побутового корпусу з перехiдною галереєю площею 55332,34 кв.м, iсторична балансова вартiсть якої становила 336 тис.грн.;
Киснево-вуглекислого блоку площею 234 кв.м, iсторична балансова вартiсть якої становила 47 тис.грн.;
Складу вогнетривких матерiалiв площею 16,45 кв.м, iсторична балансова вартiсть якої становила 2 тис.грн.:
Компрессорної станцiї площею 649,2 кв.м, iсторична балансова вартiсть якої становила 302 тис.грн.;
Котельної площею 1615,9 кв.м, iсторична балансова вартiсть якої становила 831 тис.грн.;
Клубу заводу площею 668,2 кв.м, iсторична балансова вартiсть якої становила 289 тис.грн.
Будiвля виробничого примiщення Блок цехiв №2 площею 15098,4кв.м., iсторична балансова вартiсть якої становила 2718 тис.грн.
Вищевказанi будiвлi та споруди належать пiдприємству на правi власностi.
Крiм того, пiд забезпечення зобов”язань по отриманих кредитах банку були переданi у заставу земельнi дiлянки, що розташованi у м.Могилiв-Подiльському:
по вул.Гагарiна 4/67 площею 0,2093га, iсторична балансова вартiсть якої становила14 тис.грн.
по вул.Пушкiнськiй,154 площею 1,2283га, iсторична балансова вартiсть якої становила 84 тис.грн.;
по вул.Грецькiй,26/2 площею 0,1780га, iсторична балансова вартiсть якої становила 12 тис.грн.;
по вул.Гагарiна 4/67 площею 1,7840га, iсторична балансова вартiсть якої становила 218 тис.грн.
Також, пiд забезпечення отриманих кредитiв банку були переданi в заставу майновi права на отриманя виручки за договорами поставки:
№14313398/1031-860 вiд 04.02.2011р.;
№1442-860 вiд 14.11.2011р.;
№1456-860 вiд 06.12.2011р.;
№9455-860 вiд 15.02.2012р.
Крiм цього, пiд забезпечення кредитних договорiв було передано обладнання в кiлькостi 59 одиниць на суму 300 тис.грн. (iсторична балансова вартiсть) та товари в обiгу на суму 312 тис.грн.
Також, у складi фiнансових зобов”язань, що вiдображенi у звiтностi у складi Iнших поточних зобов”язань, врахованi зобов”язання пiдприємства за отриманими безвiдсотковими поворотними допомогами.
Станом на 01.01.2012р. залишок по отриманих безвiдсоткових поворотних допомогах у складi Iнших поточних зобов”язань пiсля проведених коригувань (рекласифiкацiя на суму 52 тис.грн. – див.Примiтку №28) становить 52 тис.грн., станом на 31.12.2012р.- 2142 тис.грн., а саме:
Валендюк С.Л. – 143 тис.грн.;
Гродецький А.О. – 807 тис.грн.
ВКФ ПП “Кондфрi” – 392 тис.грн.
ТОВ “Магiцентр” – 800 тис.грн.
28. ТОРГОВЕЛЬНА ТА IНША ПОТОЧНА КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНIСТЬ
В ходi трансформацiї звiтностi на дату переходу було здiйснено рекласифiкацiю статтi “Iншi довгостроковi зобов”язання” у статтю “Iншi поточнi зобов”язання” на суму 52 тис.грн. (Див.Примiтку №26).
Станом на дату переходу та на 31 грудня 2012 року торговельна та iнша кредиторська заборгованiсть були представленi наступним чином:
Кредиторська заборгованiсть На 01 сiчня 2012 року На 31 грудня 2012 року
Заборгованiсть постачальникам за товари, роботи, послуги 1626 1363
Векселi виданi 342 -
Iншi поточнi зобов”язання, включаючи заборгованiсть по поворотних фiнансових допомогах 95 2185
У складi статтi “Векселi виданi” на дату переходу облiковувався залишок заборгованостi по векселю №АА 0165683, що виданий пiдприємством у пiдтвердження кредиторської заборгованостi за поставленi матерiальнi ресурси ТОВ “Продагромаш” номiнальною вартiстю 520 тис.грн. На балансi пiдприємства дана заборгованiсть, що являє собою фiнансове зобов”язання, вiдображалась за собiвартiстю. Протягом 2012 року дана заборгованiсть була погашена.
29.ПЕРЕДПЛАТИ ОТРИМАНI ТА IНШI КОРОТКОСТРОКОВI ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
На дату переходу чисте зобов”язання (або актив) по винагородi працiвникiв оцiнюється згiдно МСФО 19 “Винагороди працiвникам”.
В ходi трансформацiї фiнансової звiтностi на дату переходу стаття “Передплати отриманi” була скоригована на дебетовий залишок податкових зобов”яань з ПДВ в сумi 395 тис.грн., який виник внаслiдок вiдображення в облiку авансiв отриманих вiд вiдчизняних покупцiв в сумi 2370 тис.грн.(див.Примiтку №21).
Вiдповiдним чином була скоригована стаття “Передплати отриманi” на кiнець звiтного перiоду в частинi дебетового залишку податкових зобов”язань з ПДВ в сумi 554 тис.грн., який виник внаслiдок вiдображення у звiтностi авансiв отриманих вiд вiдчизняних покупцiв в сумi 3325 тис.грн. (див.Примiтку №21).
Станом на дату переходу та на 31 грудня 2012 року передплати отриманi та iншi короткостроковi зобов’язання були представленi наступним чином:
Кредиторська заборгованiсть На 01 сiчня 2012 року На 31 грудня 2012 року
Передплати отриманi 3545 2998
Кредиторська заборгованiсть перед бюджетом 60 124
Кредиторська заборгованiсть по страхуванню 315 352
Кредиторська заборгованiсть по заробiтнiй платi 1579 1363
Поточна заборгованiсть по розрахунках з учасниками 137 -
Всього 5636 4837
30. ПРИМIТКИ ДО ЗВIТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТIВ
Звiт про рух грошових коштiв за 2012 рiк складено за вимогами МСФЗ прямим методом.
Перехiд вiд нацiональних П(С)БО до МСФЗ не вплинув на звiт про рух грошових коштiв.
31. ПРИМIТКИ ДО ЗВIТУ ПРО ВЛАСНИЙ КАПIТАЛ
Власним капiталом пiдприємство рахує свої чистi активи, до складу яких станом на 31 грудня 2012 року входять статутний капiтал у розмiрi 630 тис. грн., iнший додатковий капiтал в сумi 32933 тис. грн., нерозподiлений прибуток в сумi 124 тис. грн.
У звiтi про власний капiтал на дату переходу було враховано вiдповiднi коригування, що здiйсненi пiдприємством в ходi трансформацiї фiнансової звiтностi, складеної за положеннями нацiональних стандартiв бухгалтерського облiку у звiтнiсть, що складена за вимогами МСФЗ (дивись вiдповiднi пояснення до балансу та звiту про фiнансовi результати). Данi коригування враховано у звiтi про власний капiтал на початок перiоду.
32. IНФОРМАЦIЯ ЗА СЕГМЕНТАМИ
Iнформацiя про доходи, витрати, активи i зобов'язання сегментiв представлена в розрiзi реалiзацiї продукцiї, товарiв, робiт, послуг з основного виду дiяльностi та iншої реалiзацiї за рiк, що закiнчився 31 грудня 2012 року.
Сегмент 1 реалiзацiя продукцiї (товарiв, робiт, послуг) Сегмент 2Iнша реалiзацiя Нерозподiленi суми Разом
Дохiд вiд реалiзацiї 46095 143 - 46238
Iншi операцiйнi доходи 1813 - - 1813
Iншi доходи - - - -
Всього зовнiшнi доходи 47908 143 - 48051
Собiвартiсть реалiзацiї 35355 78 - 35433
Валовий прибуток сегментiв 12553 65 - 12618
Адмiнiстративнi витрати 5796 22 - 5818
Витрати на збут 4366 4 - 4370
Iншi операцiйнi витрати 1785 19 - 1804
Фiнансовi витрати 1203 - - 1203
Iншi витрати 184 - - 184
Прибуток до оподаткування (781) 20 - (761)
Дохiд з податку на прибуток - - - -
Всього (781) 20 - (761)
Сегментнi активи 45089 354 - 45443
Сегментнi зобов'язання 4348 13 - 4361
До сегментних доходiв вiдносяться доходи вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) та iншi операцiйнi доходи, до сегментних витрат — собiвартiсть реалiзованої продукцiї (товарiв, робiт, послуг), адмiнiстративнi витрати, витрати на збут, iншi операцiйнi витрати, фiнансовi та iншi витрати. Сегментнi активи включають основнi засоби, виробничi запаси, дебiторську заборгованiсть за поставлену продукцiю (товари, роботи, послуги), iншу поточну дебiторську заборгованiсть та фiнансовi iнвестицiї. Сегментнi зобов'язання включають iншi довгостроковi фiнансовi зобов”язання, кредиторську заборгованiсть за товари, роботи, послуги, аванси, одержанi вiд покупцiв, векселi виданi.
33. УМОВНI ТА КОНТРАКТНI ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
Операцiйне середовище
Незважаючи на те, що економiка України визнана ринковою, вона продовжує демонструвати деякi особливостi, притаманнi перехiднiй економiцi. Такi особливостi характеризуються, але не обмежуються, низьким рiвнем лiквiдностi на ринках капiталу, вiдносно високим рiвнем iнфляцiї та наявнiстю валютного контролю, що не дозволяє нацiональнiй валютi бути лiквiдним засобом платежу за межами України. Стабiльнiсть економiки України в значнiй мiрi залежатиме вiд полiтики та дiй уряду, спрямованих на реформування адмiнiстративної та правової систем, а також економiки в цiлому. Внаслiдок цього дiяльностi в Українi властивi ризики, яких не iснує в умовах бiльш розвинених ринкiв.
Українська економiка схильна до впливу ринкового спаду i зниження темпiв розвитку свiтової економiки. Свiтова фiнансова криза призвела до зниження валового внутрiшнього продукту, нестабiльностi на ринках капiталу, iстотного погiршення лiквiдностi в банкiвському секторi та посилення умов кредитування всерединi України. Незважаючи на стабiлiзацiйнi заходи, що вживаються Урядом України з метою пiдтримки банкiвського сектора i забезпечення лiквiдностi українських банкiв i компанiй, iснує невизначенiсть щодо можливостi доступу до джерел капiталу, а також вартостi капiталу для Товариства та її контрагентiв, що може вплинути на фiнансовий стан, результати дiяльностi та економiчнi перспективи Товариства.
Керiвництво вважає, що воно вживає всi необхiднi заходи для забезпечення стiйкостi бiзнесу Товариства в нинiшнiх умовах. Однак, несподiванi погiршення в економiцi можуть негативно впливати на результати дiяльностi Товариства i фiнансове становище. Ефект такого потенцiйно негативного впливу не може бути достовiрно оцiнений.
Оподаткування
У результатi загальної нестабiльної економiчної ситуацiї в Українi податковi органи придiляють все бiльше уваги дiловим колам. У зв'язку з цим регiональне i загальнодержавне податкове законодавство України постiйно змiнюються. Крiм того, трапляються випадки їх непослiдовного застосування, тлумачення i виконання. Недотримання законiв та нормативних актiв України може призвести до накладення серйозних штрафiв i пенi. В результатi майбутнiх податкових перевiрок можуть бути виявленi додатковi зобов'язання, якi не будуть вiдповiдати податковiй звiтностi Товариства. Такими зобов'язаннями можуть бути власне податки, а також штрафи i пеня; та їх розмiри можуть бути iстотними. У той час як Товариство вважає, що воно вiдобразило всi операцiї у вiдповiдностi з чинним податковим законодавством, iснує велика кiлькiсть податкових норм i норм валютного законодавства, в яких присутня достатня кiлькiсть спiрних моментiв, якi не завжди чiтко i однозначно сформульованi.
Юридичнi питання
Судовi позови.
Проти пiдприємства не порушувались судовi позови, тому керiвництво вважає, що пiдприємством не будуть понесенi iстотнi збитки, вiдповiдно, резерви у фiнансовiй звiтностi на покриття умовних зобов”язань не створювались.
34. ЦIЛI ТА ПОЛIТИКА УПРАВЛIННЯ ФIНАНСОВИМИ РИЗИКАМИ
Основнi фiнансовi iнструменти пiдприємства включають торговельну кредиторську заборгованiсть, банкiвськi кредити, безвiдсотковi поворотнi фiнансовi допомоги, цiннi папери. Основною цiллю даних фiнансових iнструментiв є залучення коштiв для фiнансування операцiй пiдприємства. Також пiдприємство має iншi фiнансовi iнструменти, такi як: торговельну дебiторська заборгованiсть, грошовi кошти.
Основнi ризики включають: кредитний ризик, ризик лiквiдностi та валютний ризик. Полiтика управлiння ризиками включає наступне:
Кредитний ризик:
Пiдприємство укладає угоди переважно з вiдомими та фiнансово стабiльними сторонами. Операцiї з новими клiєнтами здiйснюються на основi попередньої оплати. Дебiторська заборгованiсть пiдлягає систематичному монiторингу. Вiдносно кредитного ризику, пов”язаного з iншими фiнансовими iнструментами, якi включають фiнансовi iнвестицiї, ризик пов”язаний з можливiстю дефолту контрагента, при цьому максимальний ризик дорiвнює балансовiй вартостi iнструменту.
Ризик лiквiдностi
Пiдприємство здiйснює контроль лiквiдностi шляхом планування поточної лiквiдностi. Пiдприємство аналiзує термiни платежiв, якi пов”язанi з дебiторською заборгованiстю та iншими фiнансовими активами, а також прогнознi потоки грошових коштiв вiд операцiйної дiяльностi.
Валютний ризик
Валютий ризик визначається як ризик того, що вартiсть фiнансового iнструменту коливатиметься внаслiдок змiни курсiв обмiну валют. Пiдприємство контролює валютний ризик шляхом управлiння валютною позицiєю.
Товариство управляє своїм капiталом для забезпечення безперервної дiяльностi пiдприємства в майбутньому i одночасної максимiзацiї прибутку акцiонерiв за рахунок оптимiзацiї спiввiдношення позикових i власних коштiв. Керiвництво Товариства переглядає структуру свого капiталу на щорiчнiй основi. При цьому керiвництво аналiзує вартiсть капiталу та притаманнi його складовим ризики. На основi отриманих висновкiв пiдприємство здiйснює регулювання капiталу шляхом залучення додаткового капiталу або фiнансування, а також погашення iснуючих позик.
35. ПОДIЇ ПIСЛЯ ЗВIТНОЇ ДАТИ
Пiсля 31 грудня 2012 року до дати затвердження керiвництвом фiнансової звiтностi не вiдбувалося подiй, якi могли би вплинути на фiнансовий стан Товариства.
36. ЗАТВЕРДЖЕННЯ ПОПЕРЕДНЬОЇ ПРОМIЖНОЇ ФIНАНСОВОЇ ЗВIТНОСТI
Ця попередня фiнансова звiтнiсть за 2012 рiк, була затверджена до надання Зборам Акцiонерiв Товариства Наглядовою Радою 28 лютого 2013 року (протокол №8).
д/н
д/н
д/н
|
Телефон: 
e-mail: