| |
Дата розміщення: 27.04.2017
XVI. Текст аудиторського висновку (звіту)
| Найменування аудиторської фірми (П. І. Б. фудитора - фізичної особи - підприємця) |
ТОВ "Аудиторська фiрма "Файненс Лоу Аудiт Груп" |
| Код за ЄДРПОУ (реєстраційний номер облікової картки* платника податків - фізичної особи) |
37922424 |
| Місцезнаходження аудиторської фірми, аудитора |
03142, м. Київ, вул.Доброхотова 7 к. 10 |
| Номер та дата видачі свідоцтва про включення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, виданого Аудиторською палатою України |
4493, 22.12.2011 |
| Реєстраційний номер, серія та номер, дата видачі та строк дії свідоцтва про внесення до реєстру аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів** |
., ., ., . |
| Текст аудиторського висновку (звіту) |
Акцiонерам,
Наглядовiй радi,
Генеральному директору
Публiчного акцiонерного товариства
«Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод»
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК
(звiт незалежного аудитора)
щодо фiнансової звiтностi
Публiчного акцiонерного товариства
«Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод»,
складеної вiдповiдно до МСФЗ станом на 31.12.2016 року
14 квiтня 2017 року м. Київ
1. Адресат.
Звiт незалежного аудитора призначається для Генерального директора та Наглядової Ради Публiчного акцiонерного товариства «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод», фiнансовий звiт якого перевiряється.
Аудитор надає згоду, в разi прийняття рiшення керiвництвом Товариства, щодо надання цього Звiту незалежного аудитора АКЦIОНЕРАМ та НАЦIОНАЛЬНIЙ КОМIССIЇ по ЦIННИМ ПАПЕРАМ та ФОНДОВОМУ РИНКУ.
2. Вступний параграф
Вiдповiдно до договору №11-02/16А вiд 11.02.2017 року ми провели аудит фiнансової звiтностi Публiчного акцiонерного товариства “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” (код ЄДРПОУ 14313398) (далi за текстом – «Товариство») станом на 31 грудня 2016 року.
Аудиторську перевiрку розпочато 11 лютого 2017 року та закiнчено 14 квiтня 2017 року.
2.1. Основнi вiдомостi про емiтента
Повне найменування Публiчне акцiонерне товариство «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод»
Код ЄДРПОУ 14313398
Органiзацiйно-правова форма Публiчне акцiонерне товариство
Мiсцезнаходження Вiнницька обл. м.Могилiв-Подiльський, вул.Вокзальна (Гагарiна) 4/67, п.i. 24000
Дата державної реєстрацiї 12.09.1994р, Вiдомостi з Єдиного державного реєстру пiдприємств та органiзацiй вiд 19.05.2016 року № 01-19/147
Орган державної реєстрацiї Виконавчий комiтет Мог-Подiльської мiської Ради Вiнницької областi
Реєстрацiя Нової редакцiї Статуту Нову редакцiю Статуту пiдприємства затверджено загальними зборами акцiонерiв 15.04.016 року (протокол б/н), зареєстровано 16.05.2016р за №1_ 178_000060_10 (код 136469869833) виконкомом Могилiв-Подiльської мiської Ради.
Основнi види дiяльностi Основнi види дiяльностi (КВЕД):28.93 – Виробництво машин i устаткування для виготовлення харчових продуктiв i напоїв, перероблення тютюну;46.14 – Дiяльнiсть посередникiв у торгiвлi машинами, промисловим устаткуванням, суднами i лiтаками;25.21– виробництво радiаторiв та котлiв центрального опалення;28.22 – виробництво пiдiймального та вантажно-розвантажувального устаткування;28.30 – виробництво машин i устаткування для сiльського та лiсового господарства;46.18 – Дiяльнiсть посередникiв, що спецiалiзуються в торгiвлi iншими товарами.
Банкiвськi реквiзити Пiдприємством вiдкрито поточнi рахунки в гривнi:№2600330792503 у Личакiвському вiддiленнi ПАТ «Банк Кредит Днiпро» м.Львiв, МФО 305749№26007411388 в АТ “Райфайзенбанк «Аваль» м.Вiнницi МФО 380805;№ 26005300334222 в АК «Ощадбанк» м.Могилiв-Подiльський МФО 302076Рахунки в iноземнiй валютi:№2600330792503/USD у Личакiвському вiддiленнi ПАТ «Банк Кредит Днiпро» м.Львiв, МФО 305749№2600330792503/RUB у Личакiвському вiддiленнi ПАТ «Банк Кредит Днiпро» м.Львiв, МФО 305749№2600330792503/EUR у Личакiвському вiддiленнi ПАТ «Банк Кредит Днiпро» м.Львiв, МФО 305749№26009411386 USD в АТ “Райфайзенбанк «Аваль» м.Вiнницi МФО 380805;№26008411387 RUB в АТ “Райфайзенбанк «Аваль» м.Вiнницi МФО 380805№26006000213139 (євро, рос.рублi, долари США) у фiлiї ПАТ «Державний експортно-iмпортний банк України» у м.Вiнницi№ 26005300334222 (рос.рублi, долари США) у АТ «Ощадбанк» м. Могилiв-Подiльський МФО 302076№
2.2. Опис перевiреної фiнансової iнформацiї
Ми провели аудит фiнансової звiтностi Публiчного акцiонерного товариства “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” (код ЄДРПОУ 14313398) (надалi — Товариство) за рiк, що закiнчився 31 грудня 2016 року, яка складається iз звiту про сукупний дохiд (Звiту про фiнансовi результати), балансу (Звiту про фiнансовий стан), звiту про змiни у власному капiталi, звiту про рух грошових коштiв за рiк, що закiнчився на вказану дату, а також стислого викладу суттєвих принципiв облiкової полiтики та iнших примiток, включаючи iнформацiю, яка пояснює вплив переходу з попередньо застосованих П(С)БО на МСФЗ (надалi разом – “фiнансова звiтнiсть”).
Фiнансову звiтнiсть товариства станом на 31.12.2016 року було складено управлiнським персоналом iз використанням описаної у примiтцi №2 концептуальної основи загального призначення, що ґрунтується на застосуваннi вимог МСФЗ, як того вимагає МСФЗ 1 “Перше застосування МСФЗ”.
Товариство перейшло на Мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi (МСФЗ) 1 сiчня 2012 року вiдповiдно до положень МСФЗ (IFRS) 1 «Перше застосування мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi», про що було видано вiдповiднi накази по пiдприємству. За всi звiтнi перiоди, закiнчуючи роком, що завершився 31 грудня 2011 року, товариство готувало фiнансову звiтнiсть вiдповiдно до Нацiональних стандартiв бухгалтерського облiку України.
Керуючись МСФЗ 1, та у вiдповiдностi з наказами по пiдприємству, товариство обрало першим звiтним перiодом рiк, що закiнчився 31 грудня 2013 року. З цiєї дати фiнансова звiтнiсть товариства складається вiдповiдно до вимог МСФЗ, що були розробленi Радою (Комiтетом) з Мiжнародних стандартiв бухгалтерського облiку, та роз’яснень Комiтету з тлумачень мiжнародної фiнансової звiтностi, а також вiдповiдно роз’яснень Постiйного комiтету з тлумачень, що були затвердженi комiтетом з мiжнародного бухгалтерського облiку та дiяли на дату складання фiнансової звiтностi.
Перший повний пакет фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2013 року складено iз урахуванням iнформацiї, яка була використана для пiдготовки порiвняльної iнформацiї (попередньої фiнансової звiтностi) з урахуванням коригувань, якi були зробленi згiдно вимог стандартiв та тлумачень, що дiяли при складаннi першої фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2013 року.
При пiдготовцi фiнансової звiтностi за 2016 рiк за МСФЗ були застосованi вимоги стандартiв та тлумачень, якi були прийнятi та дiяли станом на 31.12.2016 року, а також врахованi всi коригування попереднiх перiодiв.
Унаслiдок невизначеностi, властивiй господарськiй дiяльностi, деякi статтi у фiнансових звiтах оцiнити точно не можливо, а можна оцiнити лише попередньо. Застосування обґрунтованої попередньої оцiнки є важливою частиною складання фiнансової звiтностi i не пiдриває її достовiрностi.
Пiдприємство використовує оцiнки та припущення, якi впливають на суми, що визнаються у фiнансовiй звiтностi та на балансову вартiсть активiв i зобов»язань протягом наступного звiтного перiоду. Розрахунки та судження постiйно оцiнюються та базуються на попередньому досвiдi управлiнського персоналу та iнших факторах, у тому числi, на очiкуваннях щодо майбутнiх подiй, якi вважаються обґрунтованими за iснуючих обставин. Крiм суджень, якi передбачають облiковi оцiнки, керiвництво ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» також використовує професiйнi судження при застосуваннi облiкової полiтики.
Фiнансова звiтнiсть є достовiрна, якщо не мiстить суттєвих помилок.
Межа суттєвостi помилки при складаннi фiнансової звiтностi визначена згiдно з Мiжнародним стандартом аудиту №320 “Суттєвiсть при плануваннi та проведеннi аудиту”. Базовим показником при розрахунку межi суттєвостi аудитом визначено пiдсумок необоротних активiв на дату звiтностi.
Фiнансова звiтнiсть щодо якої надається даний аудиторський висновок (звiт незалежного аудитора) є фiнансовою звiтнiстю, складеною в усiх суттєвих аспектах вiдповiдно до МСФЗ.
2.3. Функцiональна валюта i валюта представлення звiтностi
Валютою облiку i звiтностi для цiлей пiдготовки та подання даної фiнансової звiтностi є Нацiональна валюта України гривня, закруглена до тисяч.
2.4. Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу за фiнансову звiтнiсть
Управлiнський персонал несе вiдповiдальнiсть за дотримання вимог при пiдготовцi цiєї фiнансової звiтностi згiдно з концептуальною основою загального призначення, описаною в примiтцi №2 та за такий внутрiшнiй контроль, який управлiнський персонал визначає потрiбним для того, щоб забезпечити складання фiнансової звiтностi, що не мiстить суттєвих викривлень унаслiдок шахрайства або помилки; виконання значних правочинiв (10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi); стан корпоративного управлiння, у тому числi стан внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства»; наявнiсть суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до Нацiональної Комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку України разом з фiнансовою звiтнiстю; невiдповiдне використання управлiнським персоналом припущення про безперервнiсть дiяльностi емiтента цiнних паперiв на основi проведеного аналiзу дiяльностi емiтента у вiдповiдностi з вимогами МСА №570 «Безперервнiсть» i МСА «№200 «Загальнi цiлi незалежного аудитора та проведення аудиту вiдповiдно до мiжнародних стандартiв аудиту».
Пiдготовка фiнансової звiтностi вимагає вiд управлiнського персоналу розрахункiв та припущень, що впливають на суми активiв та зобов»язань, вiдображених у фiнансовiй звiтностi, а також на суми доходiв та витрат, що вiдображаються у фiнансових звiтах протягом звiтного перiоду.
Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу охоплює: розробку, впровадження та використання внутрiшнього контролю стосовно пiдготовки та достовiрного подання фiнансових звiтiв, якi не мiстять суттєвих викривлень внаслiдок шахрайства або помилки; вибiр та застосування вiдповiдних принципiв бухгалтерського облiку, облiкової полiтики, а також облiкових оцiнок, якi вiдповiдають обставинам.
Вiдповiдальними особами за фiнансово-господарську дiяльнiсть товариства у перiодi, що перевiрявся, були
Генеральний директор Григоренко Олександр Михайлович
Головний бухгалтер Мостовик Лiля Василiвна
2.5. Вiдповiдальнiсть аудиторiв
Нашою вiдповiдальнiстю є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результатiв проведеного нами аудиту.
Виконуючи аудит ми керувалися Законами України «Про акцiонернi товариства», "Про цiннi папери та фондовий ринок", "Про державне регулювання ринку цiнних паперiв в Українi", "Про аудиторську дiяльнiсть" та у вiдповiдностi з вимогами Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг (далi - МСА) видання 2014 року, якi рiшенням АПУ вiд 29.12.2015р. № 320/1 затвердженнi для обов’язкового застосування при виконаннi завдань з 1 лютого 2016 року в якостi нацiональних стандартiв аудиту.
Мiжнароднi стандарти аудиту вимагають вiд нас дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також планування i виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих невiдповiдностей.
Пiд час проведення аудиту згiдно з п.Д55 МСА 200 “Загальнi цiлi незалежного аудитора та проведення аудиту вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту” на додаток до МСА вiд нас вимагалося дотримання iнших законодавчих та нормативних вимог. Зокрема, при аудитi розкриття iнформацiї емiтентом цiнних паперiв ми керувалися вимогами рiшення Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку України №2826 вiд 03.12.2013 року (iз змiнами вiд 01.09.2015 № 1348) “Про затвердження Положення про розкриття iнформацiї емiтентами цiнних паперiв” та рiшення вiд 20.01.2015 року №31, яким передбачено, що Аудиторський висновок (звiт незалежного аудитора), який подається до НКЦПФР при розкриттi iнформацiї емiтентами цiнних паперiв (крiм емiтентiв облiгацiй мiсцевої позики), складається вiдповiдно до вимог Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг, а також вимогами рiшення Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку №2187 вiд 08.10.2013р. (iз змiнами) «Про затвердження Вимог до аудиторського висновку, що подається до Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку у складi документiв для реєстрацiї випуску, випуску та проспекту емiсiї окремих видiв цiнних паперiв, звiту про результати розмiщення акцiй (крiм цiнних паперiв iнститутiв спiльного iнвестування)», яким передбачено, що форма i змiст аудиторського висновку повиннi вiдповiдати вимогам Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг (далi - МСА), зокрема до МСА 700 «Формулювання думки та надання звiту щодо фiнансової звiтностi», МСА 705 «Модифiкацiя думки у звiтi незалежного аудитора», МСА 706 «Пояснювальнi параграфи та параграфи з iнших питань у звiтi незалежного аудитора».
Враховуючи ускладнення застосування МСФЗ в Українi, в тому числi першого у 2012 роцi, наш висновок (звiт) ми також складали у вiдповiдностi до Мiжнародних стандартiв аудиту №800 “Особливi мiркування – аудити фiнансової звiтностi, складеної вiдповiдно до концептуальних основ спецiального призначення», №805 “Особливi мiркування – аудити окремих фiнансових звiтiв та певних елементiв, рахункiв або статей фiнансового звiту», згiдно з якими аудитори надають висновки щодо окремих компонентiв фiнансової звiтностi: активiв, зобов’язань, капiталу.
Проведений нами аудит передбачав виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказiв щодо сум та розкриттiв у фiнансовiй звiтностi. Вiдбiр процедур залежав вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства або помилок. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядав заходи внутрiшнього контролю, що стосуються пiдготовки та достовiрного подання суб”єктом господарювання фiнансової звiтностi, з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включав також оцiнку вiдповiдностi використаної облiкової полiтики, прийнятнiсть облiкових оцiнок, зроблених управлiнським персоналом та оцiнку загального подання фiнансової звiтностi згiдно облiковим принципам, якi є загальноприйнятими в Українi.
Процедуру аудиту нами було сформовано з урахуванням оцiнених ризикiв суттєвого викривлення фiнансових звiтiв внаслiдок шахрайства чи помилок у вiдповiдностi з МСА 240 «Вiдповiдальнiсть аудитора, що стосується шахрайства, при аудитi фiнансової звiтностi».
У вiдповiдностi до МСА 530 “Аудиторська вибiрка” нами здiйснена вибiркова перевiрка, яка є репрезентативною, проте iснує ризик неефективної вибiрки, суттєвiсть якої є невисокою. У зв'язку з тестовим характером аудиторської перевiрки та iншими властивими аудиторськiй перевiрцi обмеженнями, разом з обмеженнями, властивими будь-якiй системi бухгалтерського облiку та внутрiшнього контролю, iснує неминучий ризик того, що деякi викривлення можуть залишитися невиявленими.
При цьому, ми вважаємо, що отримали достатнi та прийнятнi аудиторськi докази для висловлення нашої думки, як того вимагає МСА 500 “Аудиторськi докази”.
2.6. Аудиторська думка.
Пiдстави для висловлення умовно-позитивної аудиторської думки
Пiдставою для висловлення умовно-позитивної думки (модифiкацiї думки) аудиторiв призвело наступне.
Публiчне акцiонерне товариство “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” перейшло на Мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi з 01 сiчня 2012 року. За всi звiтнi перiоди, закiнчуючи роком, що завершився 31 грудня 2011 року, товариство готувало фiнансову звiтнiсть вiдповiдно до Нацiональних стандартiв бухгалтерського облiку України. Попередня фiнансова звiтнiсть товариства за рiк, що завершився 31 грудня 2012 року не мiстила порiвняльної iнформацiї щодо доходiв та витрат товариства за попереднiй перiод та щодо руху грошових коштiв за попереднiй перiод, що є вiдхиленням вiд вимог Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi. Керуючись МСФЗ 1, та у вiдповiдностi з наказом по пiдприємству, товариство обрало першим звiтним перiодом рiк, що закiнчився 31 грудня 2013 року. Було прийнято, що з цiєї дати фiнансова звiтнiсть товариства складатиметься вiдповiдно до вимог МСФЗ. Таким чином, вже за 2013 рiк пiдприємство формувало повний пакет фiнансової звiтностi у вiдповiдностi до вимог МСФЗ. Також у вiдповiдностi до вимог МСФЗ було сформовано фiнансову звiтнiсть i у 2016 роцi.
Нас призначили аудиторами Товариства пiсля 31 грудня 2016 р., тому ми не спостерiгали за iнвентаризацiєю активiв та зобов»язань на кiнець року. Нас не задовольнили альтернативнi методи щодо кiлькостi запасiв станом на 31.12.2016р. Оскiльки залишки запасiв на кiнець перiоду застосовуються при визначеннi фiнансових результатiв та руху грошових коштiв, ми не змогли визначити можливий вплив невиявлених викривлень на фiнансову звiтнiсть. Однак, ми робимо висновок, що цей вплив не є всеохоплюючим.
Крiм того, управлiнський персонал не змiг визначити пенсiйнi зобов’язання згiдно МСБО №26 «Облiк та звiтнiсть щодо програм пенсiйного забезпечення» в частинi виплат пiльгових пенсiй по списках робiтникiв №1,2 станом на 31.12.2016р. Альтернативними процедурами було визначено такi пенсiйнi зобов’язання, якi слiд було б вiдобразити в балансi станом на 31.12.2016р. в сумi 1110,0 тис. грн. Вiдповiдно це вплинуло б на фiнансовий результат Товариства. Вплив даних викривлень не є всеохоплюючим.
Умовно-позитивна аудиторська думка
Аудиторами виконано належнi процедури щодо перевiрки цiєї звiтностi i зiбрано достатньо доказiв для висловлення незалежної думки.
На нашу думку, за винятком впливу питань, про якi йдеться у параграфi “Пiдстави для висловлення умовно-позитивної думки”, фiнансова звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” складена в усiх суттєвих аспектах вiдповiдно до концептуальної основи загального призначення, описаної в Примiтцi №2, враховуючи вимоги стандартiв та тлумачень, що, чиннi, та облiкових полiтик, що прийнятi на дату пiдготовки першого повного пакету фiнансової звiтностi згiдно з МСФЗ станом на 31.12.2013 року та станом на 31.12.2016 року.
Пояснювальний параграф та обмеження щодо використання
Ми звертаємо увагу на Примiтку №3, що пояснює коригування, якi внесенi пiдприємством при формуваннi фiнансової звiтностi за МСФЗ у 2016 роцi, з урахуванням внесених коригувань у вхiднi залишки балансу на 01.01.2012 року, попередню фiнансову звiтнiсть за 2012 рiк та пiд час складання балансу першого повного пакету фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2013 року, а також у фiнансову звiтнiсть за 2014 – 2016 роки.
Фiнансова звiтнiсть за 2016 рiк становить собою повний пакет фiнансової звiтностi за МСФЗ, який включає Баланс (Звiт про фiнансовий стан), Звiт про фiнансовi результати (Звiт про сукупний дохiд), Звiт про рух грошових коштiв (складений за прямим методом), Звiт про власний капiтал i вiдповiднi примiтки (в тому числi порiвняльну iнформацiю до всiх Примiток, що вимагається МСФЗ), достовiрно забезпечує вiдображення фiнансового стану Публiчного акцiонерного товариства “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод”, результатiв його операцiйної дiяльностi та руху грошових коштiв згiдно з МСФЗ.
Наша думка не модифiкована щодо цього питання.
Для складання фiнансової звiтностi за МСФЗ пiдприємство використало форми звiтностi, визначенi П(С)БО, якi не в повнiй мiрi вiдповiдають вимогам МСБО 1. Зазначена невiдповiднiсть структури i змiсту фiнансової звiтностi не призвела до модифiкацiї нашої думки.
Звертаємо Вашу увагу, що дану фiнансову звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” було складено в процесi змiни концептуальної основи з П(С)БО на використання Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi.
Таким чином, фiнансова звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” може бути не прийнятною для iнших цiлей.
Цей аудиторський висновок (звiт незалежного аудитора) може бути представлено Нацiональнiй Комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку, так як вiн складений у вiдповiдностi до Закону України “Про цiннi папери та фондовий ринок” вiд 23.02.2006р. №3480-IV, рiшення Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку України №2826 вiд 03.12.2013 року (iз змiнами) “Про затвердження Положення про розкриття iнформацiї емiтентами цiнних паперiв”, рiшення Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку №2187 вiд 08.10.2013р. «Про затвердження Вимог до аудиторського висновку, що подається до Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку у складi документiв для реєстрацiї випуску, випуску та проспекту емiсiї окремих видiв цiнних паперiв, звiту про результати розмiщення акцiй (крiм цiнних паперiв iнститутiв спiльного iнвестування)», Роз”яснення Аудиторської палати України вiд 04.04.2013 року №266/15 “Щодо особливостей формату та змiсту аудиторського висновку (звiту незалежного аудитора) за результатами рiчної за 2012 рiк фiнансової звiтностi при розкриттi iнформацiїї емiтентами цiнних паперiв, за умови обрання емiтентом датою переходу на МСФЗ 01.01.2012 р.”.
2.7. Iнша допомiжна iнформацiя
Звiт щодо результатiв виконання додаткових вимог, визначених Рiшенням НКЦПФР вiд 20.01.2015 року №31 та «Положенням про розкриття iнформацiї емiтентами цiнних паперiв», затвердженого Рiшенням Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку вiд 03.12.2013 N2826 зi змiнами вiд 01.09.2015 №1348 та iнших нормативних актiв, що регулюють дiяльнiсть учасникiв фондового ринку:
2.7.1. Важливi аспекти облiкової полiтики
Концептуальною основою для пiдготовки зазначеної фiнансової звiтностi товариства є Мiжнароднi стандарти фiнансової звiтностi (МСФЗ) та Мiжнароднi стандарти бухгалтерського облiку (МСБО).
Пiдготовка фiнансової звiтностi за МСФЗ потребує вiд управлiнського персоналу формування вiдповiдних суджень, оцiнок i припущень, якi впливають на застосування принципiв облiкової полiтики, на суми активiв, зобов»язань, доходiв, витрат, вiдображених у звiтностi. Фактичнi результати можуть вiдрiзнятися вiд цих оцiнок.
Оцiнки та основнi положення, за потреби, мають переглядатися. Змiни бухгалтерських оцiнок визнаються в тому перiодi, в якому вони мали мiсце, а також в iнших перiодах, на якi вони мають вплив.
Фiнансова звiтнiсть товариства складається на основi припущення, що пiдприємство проводить, i проводитиме операцiї в доступному для огляду майбутньому.
Також при пiдготовцi фiнансової звiтностi пiдприємство дотримується принципiв автономностi, повного висвiтлення, послiдовностi, iсторичної собiвартостi, нарахування та вiдповiдностi доходiв i витрат, обачностi i принципiв єдиного грошового вимiрника.
Керiвник товариства несе вiдповiдальнiсть за органiзацiю бухгалтерського облiку згiдно Закону України «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi».
Для забезпечення ведення бухгалтерського облiку на пiдприємствi використовується автоматизована облiкова програма "1С Бухгалтерiя".
На пiдприємствi видано наказ «Про облiкову полiтику» № 2 вiд 10 сiчня 2013 року, та доповнення до цього наказу вiд 28.08.2015 року.
Господарськi операцiї в бухгалтерському облiку вiдображаються шляхом записiв в регiстрах бухгалтерського облiку у вiдповiдностi до прийнятої на пiдприємствi облiкової полiтики.
До облiкової полiтики, яка використовується на пiдприємствi, протягом звiтного перiоду були частково внесенi змiни (грошовий критерiй визнання активу основним засобом встановлено на рiвнi 6000,00грн. з 01.09.2015 року).
Облiкова полiтика, що використовується пiдприємством вiдповiдає законодавчим i нормативним вимогам постановки бухгалтерського облiку. Вибрана облiкова полiтика достатньо освiчує форму облiку i методи оцiнки окремих статей звiтностi.
Облiкова полiтика ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» розкриває основи, стандарти, правила та процедури облiку, якi товариство використовує при веденнi облiку згiдно з П(С)БО та складаннi фiнансової звiтностi за МСФЗ. Облiкова полiтика встановлює принципи визнання та оцiнки об»єктiв облiку, визначення та деталiзацiї окремих статей фiнансової звiтностi товариства.
Основними якiсними характеристиками фiнансової звiтностi пiдприємства є зрозумiлiсть, доречнiсть, iстотнiсть, правдиве вiдображення, нейтральнiсть, обачнiсть, повнота, порiвняннiсть, автономнiсть. Використання основних якiсних характеристик дозволяє забезпечити достовiрне та об»єктивне складання фiнансової звiтностi товариства щодо результатiв дiяльностi, фiнансового стану та його змiн.
Товариство регулярно, але не рiдше нiж один раз на рiк, перевiряє облiкову полiтику, i в разi прийняття нових або змiни дiючих стандартiв, переглядає i доповнює свою облiкову полiтику належним чином.
Основнi положення облiкової полiтики Товариства:
- до складу основних засобiв вiдносяться будiвлi i споруди, машини i обладнання, транспортнi засоби, iнструменти, прилади, iнвентар, меблi та iншi основнi засоби з термiном експлуатацiї бiльше 365 днiв та вартiстю бiльше 6000,00 грн. Амортизацiя основних засобiв нараховується iз застосуванням прямолiнiйного методу;
- iншi необоротнi матерiальнi активи окремо у звiтностi не видiляються. Вартiсть об”єктiв, що не вiдповiдає визначеному критерiю суттєвостi в момент придбання вiдноситься на витрати;
- амортизацiя нематерiальних активiв нараховується прямолiнiйним методом;
- запаси вiдображаються за найменшою з двох величин: собiвартостi або чистої вартостi реалiзацiї;
- вибуття виробничих запасiв проводиться по методу середньозваженої собiвартостi;
- нарахування резерву сумнiвних боргiв проводиться виходячи iз платоспроможностi окремих дебiторiв;
- витрати на позики, якi безпосередньо вiдносяться до придбання, будiвництва або виробництва квалiфiкацiйного активу, тобто активу, пiдготовка якого до передбачуваного використання або для продажу обов'язково вимагає значного часу, додаються до вартостi даних активiв до тих пiр, поки цi активи не будуть, в основному, готовi до передбаченого використання або для продажу. Всi iншi витрати на позики визнаються у складi звiту про сукупний дохiд того перiоду, в якому вони понесенi;
- нарахування забезпечень виплат вiдпусток здiйснюється у момент виникнення зобов’язань, тобто щомiсяця, в розмiрi 9% вiд фактично нарахованої заробiтної плати та вiдображається у фiнансовiй звiтностi у складi вiдповiдних операцiйних витрат. В кiнцi кожного року передбачено проведення iнвентаризацiї невикористаних вiдпусток та розмiру резерву для забезпечення оплати вiдпусток i, при необхiдностi, проведення коригування розмiру резерву для забезпечення оплати вiдпусток.
2.7.2. Розкриття iнформацiї щодо активiв, зобов’язань, капiталу та iнших аспектiв фiнансових звiтiв товариства.
Згiдно Закону України “Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi №996-ХIУ вiд 16.07.1999р. (iз змiнами та доповненнями), Положення про iнвентаризацiю активiв та зобов»язань, затвердженого наказом МФУ №879 вiд 02.09.2014р. на пiдприємствi було видано наказ №94 вiд 26.10.2016 року «Про проведення рiчної iнвентаризацiї».
У вiдповiдностi з вищевказаним наказом станом на 01 листопада 2016 року було проведено iнвентаризацiю активiв та зобов”язань пiдприємства. За результатами iнвентаризацiї вiдхилень не встановлено.
Активи Товариства
Активи вiдображаються товариством в балансi за умови, що оцiнка їх може бути достовiрно визначена i очiкується отримання в майбутньому економiчних вигод, пов'язаних з їх використанням.
Активи товариства розподiляються на необоротнi, оборотнi та необоротнi активи, утримуванi для продажу та групи вибуття.
До складу необоротних активiв товариства входять основнi засоби, нематерiальнi активи, довгостроковi фiнансовi iнвестицiї.
До складу оборотних активiв належать грошовi кошти, що не обмеженi у використаннi, а також iншi активи, призначенi для реалiзацiї чи споживання протягом операцiйного циклу чи протягом дванадцяти мiсяцiв з дати балансу.
До складу необоротних активiв та груп вибуття належать необоротнi активи, утримуванi для продажу.
Первiсна вартiсть нематерiальних активiв станом на 31 грудня 2015 року становила 449 тис. грн., знос – 163 тис. грн., залишкова вартiсть – 286 тис. грн., станом на 31.12.2016 року вiдповiдно первiсна вартiсть нематерiальних активiв становить 457 тис.грн., знос – 232 тис.грн., залишкова вартiсть – 225 тис.грн.
У складi нематерiальних активiв рахується програмне забезпечення, проектно-конструкторська документацiя та товарний знак.
Амортизацiя нематерiальних активiв нараховується прямолiнiйним методом протягом строку їх корисного використання, про що зазначено в наказi про облiкову полiтику пiдприємства.
У статтi “Основнi засоби” вiдображається вартiсть матерiальних активiв, якi товариство утримує з метою використання їх у процесi виробництва, постачання товарiв, наданнi послуг, для здiйснення адмiнiстративних функцiй, очiкуваний строк корисного використання (експлуатацiї) яких бiльше одного року та вартiстю бiльше 6000,00грн.
Придбанi (створенi) основнi засоби зараховуються на баланс товариства за первiсною вартiстю. Одиницею облiку основних засобiв є об'єкт основних засобiв.
Первiсно пiдприємство оцiнює основнi засоби за собiвартiстю.
У зв»язку з великим обсягом об»єктiв основних засобiв та розглянувши доречнiсть застосування будь-якого з виключень, передбачених МСФЗ 1, щодо ретроспективного застосування, керiвництво вирiшило застосувати справедливу вартiсть або переоцiнку як доцiльну собiвартiсть до класу основних засобiв «Земельнi дiлянки» та трьох пiдкласiв основних засобiв класу «Машини та обладнання» на дату переходу, а саме: пiдкласи «Обладнання - станки», «Пiдйомне обладнання» та «Унiкальне обладнання».
Тобто, пiдприємство здiйснило оцiнку основних засобiв на дату переходу на МСФЗ (01.01.2012 року) та використовує цю справедливу вартiсть як доцiльну собiвартiсть для вищевказаних пiдкласiв основних засобiв на цю дату.
Всi iншi основнi засоби вiдображенi у фiнансовiй звiтностi за iсторичною собiвартiстю, яка на дату переходу на МСФЗ очищена вiд ранiше нарахованого зносу.
Основнi засоби, первiсна вартiсть яких на дату переходу на МСФЗ менше встановленого вартiсного критерiю (2500,00грн.) не визнанi активами.
Первiсна вартiсть основних засобiв станом на 31 грудня 2015 року склала 56796 тис.грн., знос 10465 тис.грн., залишкова вартiсть – 46331 тис.грн. Первiсна вартiсть основних засобiв станом на 31 грудня 2016 року склала 56108 тис.грн., знос 12652 тис.грн., залишкова вартiсть 43456 тис.грн.
Основних засобiв, взятих в операцiйну оренду або придбаних за фiнансовим лiзингом, у ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» на дату балансу не було.
Первiсна вартiсть оформлених в заставу основних засобiв станом на 31.12.2014 року складає 10946 тис.грн., станом на 31.12.2015 року – 10970 тис.грн, станом на 31.12.2016р - 13968 тис.грн.
Вiдповiдно до даних фiнансової звiтностi на балансi пiдприємства станом на 31.12.2016 року знаходяться iншi довгостроковi фiнансовi iнвестицiї загальною вартiстю 365 тис.грн., якi склались з частки в статутному капiталi ТОВ «Продагромаш» в сумi 3 тис.грн., та вартостi простих iменних акцiй ПрАТ “Арт Капiтал” на суму 362 тис.грн. (в кiлькостi 77000 штук).
Запасами Товариство вважає активи, якi утримуються для подальшого перепродажу або перебувають в процесi виробництва з метою перепродажу продукту виробництва, утримуються для споживання пiд час виробництва, виконання робiт, надання послуг в умовах звичайної господарської дiяльностi.
Оцiнка запасiв при надходженнi здiйснюється за первiсною вартiстю, при вибуттi сировини, матерiалiв, напiвфабрикатiв та iнших виробничих запасiв - за методом середньозваженої собiвартостi.
Запаси на дати балансу вiдображенi за собiвартiстю.
Станом на 31.12.2016 року запаси як забезпечення по отриманих кредитах в заставу не передавались.
Структура роздiлу запасiв на дати балансу представлена таким чином:
тис.грн
Найменування статей балансу Станом на 31.12.2015 року Станом на 31.12.2016 року
виробничi запаси 1959 4656
незавершене виробництво 595 1993
готова продукцiя 2826 2008
товари 44 87
Разом запаси 5424 8744
Визнання i оцiнка реальної дебiторської заборгованостi здiйснюється вiдповiдно до МСФЗ. Резерв сумнiвних та безнадiйних боргiв створюється, виходячи iз платоспроможностi окремих дебiторiв. На кiнець 2015 року величина резерву сумнiвних та безнадiйних боргiв дорiвнювала 11 тис.грн., станом на 31.12.2016 року резерв сумнiвних та безнадiйних боргiв становить 4 тис.грн.
Структура дебiторської заборгованостi на дати балансу складає:
Тис.грн.
Найменування статей балансу Станом на 31.12.2015 року Станом на 31.12.2016 року
Дебiторська заборгованiсть за продукцiю. товари, роботи, послуги 167 209
Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом 113 -
- в тому числi з податку на прибуток 113 -
за виданими авансами 942 1660
з нарахованих доходiв 147 148
iнша поточна дебiторська заборгованiсть 386 2024
Станом на 31.12.2015 року стаття “Грошi та їх еквiваленти” в сумi 3005 тис.грн. сформована iз залишкiв коштiв в нацiональнiй валютi в загальнiй сумi 446 тис.грн. (в т.ч. в касi пiдприємства в сумi 5 тис.грн. та на поточних рахунках в банках в сумi 441 тис.грн.), а також в iноземнiй валютi на рахунках в банках за курсом нацiонального банку України на дату балансу - в сумi 2559 тис.грн. (в т.ч. на депозитному рахунку — 1920 тис.грн.).
Станом на 31.12.2016 року стаття “Грошi та їх еквiваленти” в сумi 701 тис.грн. сформована iз залишкiв коштiв в нацiональнiй валютi в загальнiй сумi 37 тис.грн. (в т.ч. в касi пiдприємства в сумi 4 тис.грн. та на поточних рахунках в банках в сумi 33 тис.грн.), а також в iноземнiй валютi на рахунках в банках за курсом нацiонального банку України на дату балансу - в сумi 664 тис.грн
Залишок iнших оборотних активiв товариства станом на 31.12.2015 року не рахується, на дату складання фiнансової звiтностi станом на 31.12.2016 становить 8 тис.грн.
Станом на 31 грудня 2015 року та на 31 грудня 2016 року на балансi товариства рахуються необоротнi активи, утримуванi для продажу, та групи вибуття загальною вартiстю 311 тис.грн. та 506 тис.грн вiдповiдно.
Власний капiтал
Суму власного капiталу у фiнансовiй звiтностi товариства за 2016 рiк вiдображено достовiрно. До складу власного капiталу Публiчного акцiонерного товариства “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” станом на 31 грудня 2016 року ввiйшли: зареєстрований (пайовий) капiтал в розмiрi 630 тис.грн., капiтал у дооцiнках – 52087 тис.грн., непокритий збиток в сумi - 14991тис.грн.
Структура власного капiталу товариства в динамiцi складає:
Тис.грн.
Найменування статей балансу Станом на 31.12.2015 року Станом на 31.12.2016 року
Зареєстрований (пайовий) капiтал 630 630
Капiтал у дооцiнках 52000 52087
Нерозподiлений прибуток (14603) (14991)
Всього власний капiтал 38027 37726
Зареєстрований (пайовий) капiтал
Розмiр зареєстрованого (пайового) капiталу товариства, який вiдображено в бухгалтерському облiку на дату балансу, вiдповiдає даним установчих документiв та складає 630 тис.грн.
Зареєстрований (пайовий) капiтал на дату балансу сплачено повнiстю.
Облiк фiнансових результатiв
Фiнансовi результати дiяльностi товариства, вiдображенi у фiнансовiй звiтностi за рiк, що закiнчився 31 грудня 2016 року, сформованi, в ключових положеннях, iз дотриманням вимог МСФЗ.
За результатами фiнансово-господарської дiяльностi за рiк, що закiнчився 31 грудня 2015 року Публiчне акцiонерне товариство “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” за положеннями МСФЗ отримало збиток в сумi 9749 тис.грн.
Рiчнi загальнi збори акцiонерiв товариства, що вiдбулися 15.04.2016 року (протокол №б/н), пiдвели пiдсумки фiнансово-господарської дiяльностi пiдприємства за 2015 рiк та затвердили рiчний звiт товариства. Зборами акцiонерiв, в зв»язку з неотриманням прибутку, було прийнято рiшення не направляти кошти на формування резервного капiталу, не нараховувати та не виплачувати дивiденди за 2015 рiк.
За результатами фiнансово-господарської дiяльностi за рiк, що закiнчився 31 грудня 2016 року Публiчне акцiонерне товариство “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” за положеннями МСФЗ отримало збиток в сумi 516 тис.грн.
Вартiсть чистих активiв
Вартiсть чистих активiв товариства станом на 31 грудня 2016 року визначена згiдно Методичних рекомендацiй щодо визначення вартостi чистих активiв акцiонерних товариств, схвалених рiшенням Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку вiд 17.11.2004р. №485 та становить 37726 тис.грн., що значно перевищує розмiр статутного капiталу товариства та вiдповiдає вимогам статтi 155 “Статутний капiтал акцiонерного товариства” Цивiльного Кодексу України.
Зобов’язання
У складi Довгострокових зобов”язань i забезпечень товариства станом на 31.12.2016 року рахувалися вiдстроченi податковi зобов”язання та довгостроковi забезпечення.
Вiдстроченi податковi зобов”язання станом на 31.12.2015 були сформованi в розмiрi 1754 тис.грн., якi станом на 31.12.2016 року становлять 1539 тис.грн.
У складi статтi «Довгостроковi забезпечення» вiдображенi створенi товариством забезпечення витрат персоналу, а саме забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам. Станом на 31 грудня 2015 року залишок забезпечень виплат вiдпусток працiвникам становив 708 тис.грн., станом на 31.12.2016 року вiн становить 785 тис.грн.
У складi Поточних зобов”язань та забезпечень станом на 31.12.2015 року рахувалися короткостроковi кредити банкiв у сумi 12000 тис.грн., якi станом на 31.12.2016 року становлять 8059 тис.грн.
Простроченої кредиторської заборгованостi у складi поточних зобов’язань на дату балансу не встановлено.
Структура поточної кредиторської заборгованостi на дати балансу представлена наступним чином:
Тис.грн.
Найменування статей балансу Станом на 31.12.2015 року Станом на 31.12.2016 року
за товари, роботи, послуги 219 241
за розрахунками з бюджетом, 307 475
в тому числi з податку на прибуток - -
за розрахунками зi страхування 336 223
за розрахунками з оплати працi 629 828
за одержаними авансами 4891 7762
Iншi поточнi зобов’язання станом на 31.12.2015 року становили 249 тис.грн., а на дату балансу станом на 31.12.2016 року їх вартiсть становить 408 тис.грн.
2.7.3. Iнша iнформацiя в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть
Пiд час виконання завдання аудитори здiйснили аудиторськi процедури щодо виявлення наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом у вiдповiдностi до МСА 720 "Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть".
В ходi аудиту не встановлено суттєвих невiдповiдностей мiж фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається емiтентом цiнних паперiв та подається до Нацiональної Комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку.
2.7.4. Особлива iнформацiя
Протягом 2016 року у Публiчного акцiонерного товариства «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» змiн у складi посадових осiб не вiдбувалось.
В 2016 роцi у складi акцiонерiв, що володiють пакетом акцiй, що становить 10% i бiльше голосуючих акцiй змiни не вiдбувались.
В ходi перевiрки аудитом не виявлено дiй, якi можуть вплинути на фiнансово-господарський стан емiтента та призвести до значної змiни вартостi його цiнних паперiв, визначених частиною першою статтi 41 Закону України “Про цiннi папери та фондовий ринок”.
В перевiреному перiодi органи управлiння товариства не приймали рiшення про розмiщення цiнних паперiв на суму, що перевищує 25 вiдсоткiв статутного капiталу емiтента.
Також органи управлiння товариства не приймали рiшення про викуп власних акцiй.
Фактiв лiстингу (делiстингу) цiнних паперiв товариства на фондовiй бiржi не встановлено.
Пiдприємство в 2016 роцi не отримувало позики або кредити на суму, що перевищують 25 вiдсоткiв активiв товариства на початок звiтного перiоду.
В 2016 роцi органи управлiння пiдприємства не приймали рiшення про утворення, припинення фiлiй, представництв.
Вищий орган товариства не приймав рiшення про зменшення статутного капiталу, про припинення дiяльностi або оголошення банкрутства пiдприємства.
Згiдно з отриманою на пiдприємствi iнформацiєю справи про банкрутство пiдприємства за iнiцiативою зовнiшнiх кредиторiв не порушувались, ухвал про санацiю не виносилось.
На час складання аудиторського висновку нам не вiдомо про iншу особливу iнформацiю щодо подiй, якi вiдбулися протягом звiтного року та можуть вплинути на фiнансовий стан Публiчного акцiонерного товариства “Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод” та безперервнiсть його дiяльностi.
2.7.5. Виконання значних правочинiвАудиторами було одержано достатньо доказiв вiдносно виконання значних правочинiв (10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi) вiдповiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства».Значний правочин – це правочин (крiм правочину з розмiщення товариством власних акцiй), учинений акцiонерним товариством, якщо ринкова вартiсть майна (робiт, послуг), що є його предметом, становить 10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв товариства, за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi.Вартiсть активiв товариства станом на 31.12.2015 року складала 59120 тис.грн. Сума мiнiмальних правочинiв, якi пiдлягали аудиторським процедурам складає 5912 тис.грн. Згiдно Закону України «Про акцiонернi товариства» до виключної компетенцiї загальних зборiв вiдноситься прийняття рiшення про вчинення значного правочину, якщо ринкова вартiсть майна, робiт або послуг, що є предметом такого правочину, перевищує 25 вiдсоткiв вартостi активiв за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi товариства.Рiшенням загальних зборiв акцiонерiв (протокол б/н вiд 21.04.2015 року) затверджено попередньо схвалити такi значнi правочини, якi можуть вчинятися Товариством у ходi поточної господарської дiяльностi у перiод з 21.04.2015р. по 21.04.2016р.-це речення виключитиЗагальними зборами акцiонерiв, що вiдбулися 15.04.2016 року (протокол №б/н вiд 15.04.2016 року) затверджено попередньо схвалити значнi правочини, якi можуть вчинятися Товариством у ходi його поточної дiяльностi у перiод з 15.04.2016р. по 15.04.2017 р. Цi збори уповноважили Наглядову раду товариства здiйснити всi необхiднi дiї щодо узгодження умов таких правочинiв вiдповiдно до прийнятого загальними зборами акцiонерiв рiшення, а Генерального директора товариства – на укладення та пiдписання таких значних правочинiв сукупною граничною вартiстю 150 млн.грн. за письмовим погодженням з Наглядовою радою.В ходi аудиту встановлено, що за рiк, що закiнчився 31 грудня 2016 року вчинення значних правочинiв (на суму десять i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв Товариства) не здiйснювалось.-це речення виключити, а далi вставити: В ходi аудиту встановлено, що 28 вересня 2016 року рiшенням наглядової ради ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» було надано згоду товариству на внесення змiн до договору кредиту № 160513-КЛВ вiд 16.05.2013 р. з банком ПАТ «Кредит-Днiпро» щодо подовження термiну. Спiввiдношення ринкової вартостi майна або послуг (суми кредитного договору), що є предметом правочину, до вартостi активiв Товариства за даними останньої рiчної фiнансової звiтностi – 15,6%.
2.7.6. Вiдповiднiсть стану корпоративного управлiння, у тому числi стану внутрiшнього аудиту вимогам законодавства
Стратегiя ризик-менеджменту пiдприємства базується на дотриманнi принципу беззбитковостi дiяльностi та спрямована на забезпечення оптимального спiввiдношення мiж прибутковiстю окремих бiзнес-напрямiв та рiвнем ризикiв, що приймає на себе пiдприємство, здiйснюючи певнi операцiї.
Згiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства» Наглядова рада акцiонерного товариства може прийняти рiшення щодо запровадження в товариствi посади внутрiшнього аудитора (створення служби внутрiшнього аудиту). Внутрiшнiми документами товариства не передбачено введення посади внутрiшнього аудитора або створення служби внутрiшнього аудиту. Цю функцiю в товариствi виконує Ревiзiйна комiсiя.
Метою виконання процедур щодо аналiзу стану корпоративного управлiння, у тому числi стану внутрiшнього аудиту, вiдповiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства» було отримання доказiв, якi дозволяють сформувати судження щодо вiдповiдностi системи корпоративного управлiння у товариствi вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства» та вимогам Статуту пiдприємства.
Формування складу органiв корпоративного управлiння акцiонерного товариства здiйснюється вiдповiдно до законодавства та Статуту.
Статутом товариства передбачено створення наступних органiв управлiння: Загальнi збори акцiонерiв, Наглядова Рада, Генеральний директор, Ревiзiйна комiсiя.
Кiлькiсний склад сформованих органiв корпоративного управлiння товариства вiдповiдає вимогам Статуту, Закону України «Про акцiонернi товариства» та вимогам, встановленим рiшенням загальних зборiв акцiонерiв.
Спецiальної посади або вiддiлу, який вiдповiдає за роботу з акцiонерами, в товариствi не створювалось, тобто корпоративний секретар не обирався.
Функцiонування органiв корпоративного управлiння регламентується Статутом та Положеннями товариства, що затвердженi Загальними зборами акцiонерiв.
Рiчнi загальнi збори акцiонерiв за минулi три роки скликались та проводились регулярно до 30 квiтня та у вiдповiдностi до законодавства України.
Фактична перiодичнiсть засiдань Наглядової ради вiдповiдає термiнам, визначеним Законом України «Про акцiонернi товариства» та вимогам Статуту – не рiдше одного разу на квартал.
Система корпоративного управлiння у товариствi, в основному, вiдповiдає вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства».
Поточний контроль за фiнансово-господарською дiяльнiстю товариства протягом звiтного року здiйснювався Наглядовою радою i Генеральним директором. Генеральний директор є вiдповiдальним за функцiонування системи внутрiшнього контролю, за управлiння ризиками в межах повноважень, якi встановлено Статутом товариства. Наглядова рада систематично вiдстежує стан управлiння ризиками, впливає на обрану Виконавчим органом схильнiсть до ризикiв.
За результатами виконаних процедур перевiрки стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту, вiдповiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства» можна зробити висновок, що прийнята та функцiонуюча система корпоративного управлiння у товариствi вiдповiдає вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства» та вимогам Статуту. Наведена у рiчному звiтi «Iнформацiя про стан корпоративного управлiння» повно та достовiрно розкриває фактичний стан про склад органiв корпоративного управлiння та результати їх функцiонування.
Аудит, розглянувши стан внутрiшнього контролю ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод», вважає за необхiдне зазначити наступне:
Система внутрiшнього контролю на пiдприємствi спрямована на упередження, виявлення i виправлення суттєвих помилок, забезпечення захисту i збереження активiв, повноти i точностi облiкової документацiї та включає адмiнiстративний та бухгалтерський контроль.
Адмiнiстративний контроль передбачає розподiл повноважень мiж працiвниками товариства таким чином, щоб жоден працiвник не мав змоги зосередити у своїх руках усi повноваження, необхiднi для здiйснення повної господарської операцiї.
Бухгалтерський контроль забезпечує збереження активiв товариства, достовiрнiсть звiтностi та включає попереднiй, первинний (поточний) i подальший контроль.
Управлiнський персонал ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» в повнiй мiрi розумiє перспективу розвитку внутрiшнього аудиту та його значимiсть i важливiсть.
Оцiнюючи вищенаведене, аудитом зроблено висновок щодо адекватностi процедур внутрiшнього контролю у ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод». Систему внутрiшнього контролю можна вважати достатньою.
2.7.7. Аналiз показникiв фiнансового стану Товариства
Фiнансовий стан Товариства характеризується наступними показниками:
Номер п/п Показник Нормативне значення 2016 рiк 2015 рiк
1. Аналiз лiквiдностi пiдприємства
2.1 Коефiцiєнт покриття >1 0,75 0,54
2.2 Коефiцiєнт швидкої лiквiдностi 0,6-0,8 0,26 0,25
2.3 Коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi >0 (збiльшення) 0,04 0,16
2.4 Чистий оборотний капiтал >0 (збiльшення) -4502 -8447
2. Аналiз платоспроможностi (фiнансової стiйкостi) пiдприємства
3.1 Коефiцiєнт платоспроможностi >0,5 0,65 0,64
3.2 Коефiцiєнт фiнансування <1 (зменшення) 0,54 0,55
3.3 Коефiцiєнт забезпеченостi власним оборотним капiталом >0,1 -0,33 -0,82
3.4 Коефiцiєнт маневреностi власного капiталу >0(збiльшення) -0,12 -0,22
3. Аналiз дiлової активностi пiдприємства
4.1 Коефiцiєнт оборотностi активiв збiльшення 0,96 0,42
4.2 Коефiцiєнт оборотностi кредиторської заборгованостi збiльшення 7,04 5,01
4.3 Коефiцiєнт оборотностi дебiторської заборгованостi збiльшення 19,31 10,79
4. Аналiз рентабельностi пiдприємства
5.1 Коефiцiєнт рентабельностi активiв(ефективностi використання) >0, збiльшення -0,01 -0,16
5.2 Коефiцiєнт рентабельностi власного капiталу >0 -0,01 -0,22
5.3 Коефiцiєнт рентабельностi дiяльностi >0 -0,01 -0,37
Виходячи iз вищезазначених показникiв платоспроможностi та фiнансового стану товариства є пiдстави стверджувати, що станом на 31.12.2016 року фiнансовий стан товариства є не стабiльним.
Аналiз показникiв лiквiдностi пiдприємства здiйснюється за даними балансу шляхом розрахунку:
- коефiцiєнта покриття, який на кiнець 2016 року дорiвнював 0,75 що нижче нормативного значення цього показника, яке дорiвнює 1, та вказував на неможливiсть пiдприємства покрити поточнi зобов’язання за рахунок оборотних активiв.
- коефiцiєнта швидкої лiквiдностi, що на кiнець 2016 року дорiвнює 0,26 та показує, що навiть мобiлiзувавши оборотнi активи в частинi грошових коштiв i коштiв в розрахунках товариство все одно не матиме змоги погасити свої поточнi зобов’язання.
- коефiцiєнта абсолютної лiквiдностi, що розраховується як вiдношення оборотних активiв у грошових коштах до поточних зобов’язань пiдприємства, i, який на 31.12.2016 для ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» дорiвнював 0,04 при нормативному значеннi понад 0,2.
- чистого оборотного капiталу, який показує перевищення суми поточних зобов’язань над наявними оборотними активами на 31.12.16 на 4502 тис. грн.
Виходячи з розрахованих показникiв, якi характеризують лiквiднiсть товариства, можна говорити про його досить обмеженi можливостi погасити, за необхiдностi, свої поточнi зобов’язання в досить короткi строки.
Для аналiзу платоспроможностi ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» було розраховано наступнi коефiцiєнти:
- коефiцiєнт платоспроможностi (автономiї), який показує питому вагу власного капiталу пiдприємства в загальнiй сумi коштiв, авансованих в його дiяльнiсть, для даного пiдприємства на кiнець 2016 року дорiвнював 0,65, що показує незначну залежнiсть вiд кредиторiв та перевищує нормативне значення, яке рiвне 0,5.
- коефiцiєнт фiнансування, який на 31.12.2016 року для ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» становив 0,54, показує, що на кожну одиницю власного капiталу припадає 0,54 одиниць залученого капiталу. Таке значення показника вказує на не досить значну залежнiсть пiдприємства вiд iнвесторiв;
- коефiцiєнт забезпечення власним оборотним капiталом на кiнець 2016 року для даного пiдприємства дорiвнював -0,33 та показував, що на кожну одиницю оборотних активiв припадає -0,33одиницi чистого оборотного капiталу;
- коефiцiєнт маневреностi власного капiталу дорiвнює -0,12 та свiдчить про те, що у пiдприємства вiдсутнiй чистий оборотний капiтал, тобто запозиченi кошти значно перевищують оборотний капiтал.
Розрахованi показники, що характеризують платоспроможнiсть товариства показують досить високу фiнансову залежнiсть даного пiдприємства вiд залучених коштiв.
Аналiз рентабельностi ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» показує, що:
- рентабельнiсть активiв показує, що у 2016 роцi на кожну гривню активiв, що постiйно знаходяться на балансi, пiдприємство отримало 0,01 грн. збитку.
- рентабельнiсть власного капiталу показує, що на одиницю власного капiталу ПАТ «Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод» отримало 0,01 грн. збитку;
- рентабельнiсть дiяльностi (чистого прибутку) показує, що в кожнiй гривнi чистого доходу вiд реалiзацiї товарiв, робiт, послуг 0,01 грн збитку, тобто це свiдчить про вiдсутнiсть у пiдприємства можливостей для розширення виробництва i характеризує збитковiсть його дiяльностi.
Лiквiднiсть балансу визначається спiвставленням загальних сум нищенаведених груп активiв та пасивiв.
Оптимальнi значення такi:
А1 > = П1; А2 > = П2; А3 > = П3; А4 < = П4.
Аналiз лiквiдностi балансу станом на 31.12.2016 року тис. грн.
Актив Код рядка На кiнець звiтного перiоду Пасив Код рядка На кiнець звiтного перiоду Платiжний залишок або нестача
Найбiльш лiквiднi активи (А1) 1165 701 Негайнi пасиви (П1) 1620-1630,1635,1690,1700 9696 -8995
Активи, що швидко реалiзуються (А2) 1120, 1125, 1130, 1135,1140, 1155, 1160 4041 Короткостроковi пасиви (П2) 1600-1615 8300 -4259
Активи, що повiльно реалiзуються (А3) 1101, 1110, 1102, 1103, 1104, 1190, 1170,1200 9258 Довгостроковi пасиви (П3) 1595 2324 6934
Активи, що важко реалiзуються (А4) 1095 44046 Постiйнi пасиви (П4) 1495, 1665 37726 6320
Баланс 1300 58046 Баланс 1900 58046 х
За даними показниками можна сказати, що у пiдприємства баланс є не достатньо лiквiдний в частинi швидкого погашення поточних зобов»язань.
На думку аудитора, для покращення фiнансового стану Товариства необхiдно здiйснити наступнi заходи: пошук управлiнським персоналом резервiв зниження витрат, шляхiв прискорення оборотностi активiв i т.i..
2.7.8. Iдентифiкацiї та оцiнки аудитом ризикiв суттєвого викривлення фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства.
Основна вiдповiдальнiсть за запобiгання та виявлення шахрайства покладається на управлiнський персонал товариства.
Iдентифiкацiя ризикiв викривлень у фiнансових звiтах товариства внаслiдок шахрайства здiйснюється з метою планування вiдповiдних аудиторських процедур отримання доказiв щодо тверджень, якi мiстять фiнансовi звiти.
У вiдповiдностi до Концептуальної основи завдань з надання впевненостi аудитори отримали достатню впевненiсть, що фiнансовi звiти, в цiлому, не мiстять суттєвих викривлень внаслiдок шахрайства або помилок.
При отриманнi достатньої впевненостi аудитори дiяли пiд час проведення аудиторської перевiрки у вiдповiдностi до принципу професiйного скептицизму, розглянувши можливiсть уникнення управлiнським персоналом заходiв контролю та визнають той факт, що аудиторськi процедури, якi є ефективними для виявлення помилок, можуть бути неефективними в контекстi iдентифiкованого ризику суттєвого викривлення внаслiдок шахрайства.
У вiдповiдностi з проведеними в процесi аудиту процедурами ми вважаємо, що проведений нами аудит дає обґрунтовану пiдставу для висловлення нашої думки щодо здатностi товариства безперервно продовжувати дiяльнiсть та його платоспроможностi в наступних перiодах, згiдно з вимогами МСА 570 «Безперервнiсть».
2.8. Основнi вiдомостi про аудиторську фiрмуАудиторська фiрма ТОВ «Аудиторська фiрма «Файненс Лоу Аудiт Груп», код ЄДРПОУ 37922424Юридична адреса аудиторської фiрми п.i. 03142 м. Київ, вул. Доброхотова б.7, кв.10.Iдентифiкацiйний код юридичної особи 37922424Iнформацiя про внесення до Реєстру суб’єктiв аудиторської дiяльностi Свiдоцтво про внесення в Реєстр суб’єктiв аудиторської дiяльностi вiд 22.12.2011р. №4493 чинне до 01.12.2021 рокуIнформацiя про внесення до Перелiку аудиторських фiрм, якi вiдповiдають критерiям для проведення обов”язкового аудиту Рiшення АПУ про внесення до Перелiку аудиторських фiрм, якi вiдповiдають критерiям для проведення обов”язкового аудиту №281/3 вiд 31.10.2013 рокуРiшення АПУ про видачу свiдоцтва про вiдповiднiсть системи контрою якостi №273/ вiд 04.07.2013р.Номер, дата видачi свiдоцтва про внесення до Реєстру аудиторiв, якi можуть проводити аудиторськi перевiрки фiнансових установ Реєстрацiйний номер №0148, виданий вiдповiдно до розпорядження Нацкомфiнпослуг вiд 18.02.2015 року №80, строк дiї до 22.12 2016 рокуНомер, дата видачi свiдоцтва про внесення до Реєстру аудиторiв, якi можуть проводити аудиторськi перевiрки фiнансових установ, що здiйснюють дiяльнiсть на ринку цiнних паперiв серiї АВ №000053, видане рiшенням НКЦПФР вiд 21.02.2012року №307, строк дiї до22.12 2016 року, реєстрацiйний №53.Мiсце проведення перевiрки м.Могилiв-Подiльський, Вiнницької областi, УкраїнаЧас проведення перевiрки з 11.02.2017р. по 14.04.2017р.Дата i номер договору Договiр №11-02/16А вiд 11.02.2017р Процедури, якi виконувались при проведеннi перевiрки В ходi виконання завдання проведенi наступнi процедури: запит i аналiз; перерахунок, порiвняння й iншi перевiрки точностi записiв; спостереження, одержання пiдтвердженьПерелiк документiв, наданих для виконання завдання Фiнансова та податкова звiтнiсть, первинна, облiкова, договiрна та iнша документацiя, що характеризує фiнансово - господарську дiяльнiсть товариства за 2016 рiк.
Директор ТОВ
“Аудиторська фiрма “Файненс Лоу Аудiт Груп” Гавронська I.Ю.
Сертифiкат аудитора серiї А №005671
“14“ квiтня 2017 року
.
.
. |
|
Телефон: 
e-mail: 