| |
Опис бізнесу(текстова частина)
| Важливі події розвитку (в тому числі злиття, поділ, приєднання, перетворення, виділ) |
Важливих подiй у розвитку товариства злиття, подiл, приєднання , перетворення , видiлення у звiтному роцi не було. |
| Про організаційну структуру емітента, дочірні підприємства, філії, представництва та інші відокремлені структурні підрозділи із зазначенням найменування та місцезнаходження, ролі та перспектив розвитку, зміни в організаційній структурі у відповідності з попереднім звітним періодом |
ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм. С.М. Кiрова" очолює директор, якому безпосередньо пiдпорядковуються: 1 заступник директора; головний бухгалтер; заступник директора з комерцiї; заступник директора з фiнансово-економiчних питань; заступник директора з кадрiв, побуту та соцiальних питань; заступник директора ро режиму; головний iнженер.
В структуру першого заступника входять:виробничо-диспетчерський вiддiл, цехи i дiльницi основного виробництва, ливарна дiльниця №1 , ковальсько-зварювальний цех №2, механiчнi цехи № 3 , №4, зборочний цех №5, а також деревообробна дiльниця № 7
В структуру головного iнженгера входять всi технiчнi служби пiдприємства: проектно-конструкторський вiддiл; вiддiл голвного технолога; вiддiл технiчного контролю, вiддiл головного енергетика , ремонтно-механiчна служба; ценральна заводська лабораторiя; бюро контрольно-вимiрювальних приладiвi автоматики; iнструментальний вiддiл; бюро технiчної документацiї, а також цехи допомiжного виробництва.
В структуру заступника директора з комерцiї входять вiддiл збуту; вiддiл маркетингу.
В структуру заступника директора з фiнансово-економiчних питань входять: планово-економiчний вiддiл; ВОПiЗ.
В структуру заступника директора з кадрiв входять:ВК, АГД, магазин, оздоровчий пункт.
Фiлiй, дочiрнiх пiдприємств, представництв Товаритсво не має. У вiдповiдностi з попереднiм звiтним перiодом органiзацiйна структура змiнилась. |
| Будь-які пропозиції щодо реорганізації з боку третіх осіб, що мали місце протягом звітного періоду, умови та результати цих пропозицій |
Пропозицiй щодо реорганiзацiї з боку третiх осiб не надходило. |
| Опис обраної облікової політики (метод нарахування амортизації, метод оцінки вартості запасів, метод обліку та оцінки вартості фінансових інвестицій тощо) |
Фiнансова звiтнiсть пiдприємства пiдготовлена вiдповiдно Наказу Мiнiстерства фiнансiв щодо складання та заповнення рiчного звiту пiдприємства з дотриманням схвалених ДКЦПФР методичних рекомендацiй, Положення про надання регулярної iнформацiї вiдкритими акцiонерними товариствами, змiнами до нього . Основнi засоби вiдображенi в облiку за фактичними витратами на їх придбання, доставку, становлення, спорудження та виготовлення. До основних засобiв вiдносяться видатки на незакiнченi роботи з капiтального ремонту, якi по його завершенню будуть вiднесенi на вартiсть вiдповiдного об'єкта з подальшою амортизацiєю. Нарахування амортизацiї основних засобiв проводиться у вiдповiдностi з українським податковим законодавством. Запаси включають сировину, матерiали, паливо, запаснi частини, незавершене виробництво, тару, готову продукцiю, МШП на складi. Запаси облiковуються по собiвартостi. Собiвартiсть запасiв включає витрати на прид бання, доставку та переробку . Для розрахунку собiвартостi реалiзованої продукцiї застосовують метод конкретної iдентифiкацiї запасiв, що фактично використанi. Вартiсть незавершеного виробництва включає прямi витрати та виробничi накладнi витрати. Готова продукцiя вiдображається за виробничою собiвартiстю. Матерiальнi цiнностi, якi не мають реалiзацiйної вартостi, активами не визнаються. грошовi кошти включають суми грошей в касi i депозитiв до запитання. Дебiторська заборгованiсть вiдображається за реальною вартiстю, тобто за вирахуванням оцiнених сумнiвних боргiв. Врахування безнадiйних боргiв здiйснюється в той перiод, коли керiвництво пiдприємства визнало борги, як безнадiйнi. Дебiторська заборгованiсть за товари, виконанi роботи та наданi послуги включає заборгованiсть за реалiзованi в кредит продукцiю, товари або наданi послуги. Iнша дебiторська заборгованiсть складається iз заборгованостi, що не пов'язана з продажем продукцiї. Дохiд вiд реалiзацiї продукцiї визнається у вiдповiдностi з методом нарахув ань при вiдвантаженнi продукцiї. Доход зменшується на суму знижок та повернень продукцiї покупцями. Доход вiд надання послуг вiдображається в облiку, коли надання послуг здiйснено. Витрати на податок на прибуток включають податки, розрахованi у вiдповiдностi до дiючого податкового законодавства України, з врахуванням суттєвих тимчасових рiзниць, якi були компенсованi, або виникли у звiтному перiодi |
| Текст аудиторського висновку |
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК
про фiнансову звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства <Могилiв-Подiльський машзавод iм.С.М. Кiрова> станом на 31.12.2010 року.
10 березня 2011 року м. Вiнниця
Основнi вiдомостi про аудитора
Незалежний аудитор, суб'єкт пiдприємницької дiяльностi - фiзична особа Гавронська Iрина Юрiївна здiйснює свою дiяльнiсть на пiдставi Свiдоцтва про внесення до Реєстру суб'єктiв аудиторської дiяльностi №3395, виданого Аудиторською палатою України 27.05.2004 року (Сертифiкат серiї А №005671 виданий АПУ рiшенням №134 вiд 29 квiтня 2004 року) та Свiдоцтва про державну реєстрацiю №373021 серiї В02 вiд 25.05.2004 року.
Iдентифiкацiйний номер: 2542105107.
Юридична адреса: 21000 м. Вiнниця, вул. В. Порика, буд.18 кв. 43 тел. 46-28-62
Основнi вiдомостi про емiтента
Повне найменування Публiчне акцiонерне товариство <Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм..С.М.Кiрова"
Код за єдиним державним реєстром пiдприємств та органiзацiй України 14313398
Органiзацiйно-правова форма Публiчне акцiонерне товариство
Мiсцезнаходження Вiнницька обл. м. Могилiв-Подiльський, вул.Гагарiна 4/67, п.i. 24000
Дата державної реєстрацiї 12.09.1994р, оновлене свiдоцтво про державну реєстрацiю юридичної особи серiї АОО за №689871 в зв>язку зi змiною найменування видане 02.11.2010р.
Орган, що видав свiдоцтво Виконавчий комiтет Мог-Подiльської Ради Вiнницької областi
РеєстрацiяНової редакцiї Статуту Нову редакцiю Статуту пiдприємства затверджено загальними зборами акцiонерiв 21.10.2010 року (протокол. №1), зареєстровано 02.11.2010р за № 11781050006000060 виконкомом Мог-Под.мiської Ради.
Основнi види дiяльностi Основнi види дiяльностi (КВЕД):29.53.1 - Виробництво машин та устаткування для перероблення сiльгосппродуктiв28.22.0 - виробництво радiаторiв та котлiв центрального опалення29.22.1 - виробництво пiдiймально-транспортного устаткування
Банкiвськi реквiзити Пiдприємством вiдкрито поточнi рахунки в гривнi:26008301909 - в ПIБ м.Вiнницi МФО 302571;26009761 в Кредитпромбанку м.Вiнницi МФО 302623;26009000113139 в Укрексiмбанку м.Вiнницi МФО 302429;260054090 в АППБ <Аваль> м.Вiнницi МФО 30224726007009715201 в ВАТ "Сведбанк> м.Вiнницi МФО 30016426007302909 в ПIБ м.Вiнницi МФО 302571;26045320909 в ПIБ м.Вiнницi МФО 302571;Валютнi рахунки:260360128791 в Укрексiмбанку м.Києва МФО 32231326009000113139 в Укрексiмбанку м.Вiнницi МФО 30242926009761 в Кредитпромбанку м.Вiнницi МФО 302623;26008301909 в ПIБ м.Вiнницi МФО 302571;26007009715201 в ПIБ м.Вiнницi МФО 302571
Станом на 31.12.2010р. чисельнiсть працiвникiв товариства становить 670 чоловiк.
Збори акцiонерiв по пiдведенню пiдсумкiв роботи за 2009 рiк проведено 21.10.2010р. (Протокол №1 вiд 21.10.2010р.).
Стан бухгалтерського облiку на пiдприємствi
Пiдприємство веде бухгалтерський облiк господарських операцiй щодо майна та результатiв своєї дiяльностi в натуральних одиницях i в узагальненому грошовому виразi шляхом безперервного документального i взаємопов"язаного їх вiдображення.
Бухгалтерський облiк господарських операцiй здiйснюється методом подвiйного запису по повнiй журнально-ордернiй формi iз заповненням книги Журнал-головна за Планом рахункiв та згiдно з Iнструкцiєю "Про застосування Плану рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов"язань, господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй", затверджених наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 30.11.99р. за №291 з окремими вiдхиленнями вiд вимог Закону України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi" вiд 16.07.99р. №996-ХIУ та вимог П(С)БО.
Облiк частково автоматизований.
При перевiрцi було встановлено, що фiнансова звiтнiсть товариства за 2010 рiк складена на пiдставi облiкових регiстрiв, данi в яких вiдображенi з первинних документiв. Стан наявних первинних документiв та iнших регiстрiв облiку задовiльний.
Статистична, фiнансова та податкова звiтнiсть складається та подається до вiдповiдних державних органiв своєчасно та в повному обсязi.
В ходi аудиту було дослiджено облiкову систему пiдприємства.
Так, облiкова полiтика пiдприємства, обумовлена в наказi №1(а) вiд 10.01.2005р. "Про облiкову полiтику пiдприємства" вiдповiдно до вимог Закону України №996-ХIV вiд 16.07.99р. та наказу №2а вiд 10.01.05р. "Про органiзацiю бухгалтерського облiку на пiдприємствi", в яких визначенi основнi принципи, методи та процедури, якi використовуються пiдприємством для складання та подання фiнансової звiтностi.
Положення наказiв про облiкову полiтику та органiзацiю бухгалтерського облiку використовувалися пiдприємством на протязi звiтного року без змiн.
Використанi на пiдприємствi принципи бухгалтерського облiку, обумовленi в наказах про облiкову полiтику та органiзацiю бухгалтерського облiку, вiдповiдають концептуальнiй всеохоплюючiй основi фiнансової звiтностi, передбаченiй нацiональними стандартами бухгалтерського облiку.
Iнвентаризацiя в перевiряємому перiодi проведена згiдно з наказом №147 вiд 27.10.2010р.
Результати iнвентаризацiї вiдображено в бухгалтерському облiку у вiдповiдностi з вимогами нормативних та законодавчих актiв України.
На пiдставi проведених аудитором тестiв можна зазначити, що бухгалтерський та податковий облiк ведеться товариством вiдповiдно до вимог Закону України <Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi>, затверджених П(С)БО та iнших нормативних документiв з питань органiзацiї та ведення бухгалтерського та податкового облiку, Наказу №1 вiд 10.01.2005р. <Про облiкову полiтику пiдприємства> та наказу №2а вiд 10.01.05р. "Про органiзацiю бухгалтерського облiку на пiдприємствi".
Основнi вiдомостi про умови договору на проведення аудиту
На пiдставi договору №10/02-11А вiд 10 лютого 2011 року в перiод з 10 лютого 2011р. по 10 березня 2011р. з перервами в роботi проведена перевiрка фiнансової звiтностi та опис важливих аспектiв облiкової полiтики i iнших пояснювальних примiток ПАТ "Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм.С.М.Кiрова>" за 2010 рiк у складi:
- Баланс станом на 31 грудня 2010р. (форма№1);
- Звiт про фiнансовi результати за 2010р. (форма №2);
- Звiт про рух грошових коштiв за 2010р. (форма №3);
- Звiт про власний капiтал за 2010р. (форма №4);
- Примiтки до рiчної фiнансової звiтностi за 2010р. (форма №5) - з метою визначення повноти та достовiрностi розкриття в цих звiтах iнформацiї;
- головна книга за 2010 рiк;
- установчi документи;
- статистична звiтнiсть;
- протокол зборiв учасникiв товариства за 2010 рiк;
- окремi первиннi документи
Дата видачi аудиторського висновку: 10 березня 2011 року.
Аудит проведено вiдповiдно до статтi 7 пункту 13 статтi 8 Закону України "Про державне регулювання ринку цiнних паперiв в Українi", статтi 40 Закону України "Про цiннi папери та фондовий ринок", Законiв України "Про аудиторську дiяльнiсть", "Про господарськi товариства", Мiжнародних стандартiв аудиту, надання впевненостi та етики, рiшення Аудиторської палати України вiд 18.04.2003 N122/2 "Про порядок застосування в Українi Стандартiв аудиту та етики Мiжнародної федерацiї бухгалтерiв", "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi", Нацiональних Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку, <Положення 7> щодо пiдготовки аудиторських висновкiв, якi подаються до Державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку при розкриттi iнформацiї емiтентами та професiйними учасниками фондового ринку>, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 23 сiчня 2007 року за N53/13320 та iнших нормативних актiв, що регулюють дiяльнiсть учасникiв фондового ринку.
Аудиторський висновок, який подається до Комiсiї у складi регулярної iнформацiї емiтента та адмiнiстративних даних професiйних учасникiв фондового ринку, складено вiдповiдно до вимог Мiжнародних стандартiв аудиту, надання впевненостi та етики, зокрема Мiжнародних стандартiв аудиту 700, 701, 720.
У вiдповiдностi до МСА 530 здiйснена вибiркова перевiрка, яка є репрезентативною, проте iснує ризик неефективної вибiрки, суттєвiсть якої є невисокою. У зв'язку з тестовим характером аудиторської перевiрки та iншими властивими аудиторськiй перевiрцi обмеженнями, разом з обмеженнями, властивими будь-якiй системi бухгалтерського облiку та внутрiшнього контролю, iснує неминучий ризик того, що навiть деякi викривлення можуть залишитися невиявленими.
Початковi залишки пiдтверджено незалежним аудитором Гавронською Iриною Юрiївною /м. Вiнниця, iдентифiкацiйний код 2542105107/, яка здiйснювала перевiрку фiнансової звiтностi товариства за попереднiй 2009 рiк та висловила умовно-позитивну думку вiд 22.04.2010 року в зв'язку з неможливiстю перевiрки фактiв, якi стосуються неучастi аудиторiв в iнвентаризацiї активiв, зобов'язань, впливу вiдстрочених податкових зобов'язань або вiдстрочених податкових активiв, неможливiстю достовiрного визначення справедливої вартостi фiнансових iнвестицiй на дату балансу.
З метою надання впевненостi користувачам щодо вiдповiдностi фiнансової звiтностi вiдповiдним критерiям аудиторською перевiркою були охопленi активи, капiтал i зобов'язання ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова", їх вiдображення в облiку та звiтностi у зв'язку iз здiйсненням господарських операцiй на протязi 2010 року та подiй пiсля дати балансу i поданi аналiтичнi данi, якi на думку аудитора, доповнять iнформацiю, наведену у фiнансових звiтах.
Вiдповiдальнiсть за фiнансовi звiти несе управлiнський персонал ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова>" згiдно з Законом України "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi".
За перiод, що пiддається перевiрцi, вiдповiдальними за фiнансово-господарську дiяльнiсть були:
- директор - Суржиков Андрiй Федорович
- головний бухгалтер - Мостовик Лiлiя Василiвна
Аудитор несе вiдповiдальнiсть за висловлення думки щодо цих фiнансових звiтiв на пiдставi аудиторської перевiрки згiдно з Законом України "Про аудиторську дiяльнiсть ", а також за Мiжнародним стандартом аудиту (МСА) 200 "Мета та загальнi принципи аудиторської перевiрки фiнансових звiтiв".
Розмiр суттєвостi (матерiальностi) можливих вiдхилень в облiкової iнформацiї погоджено замовником та аудитором в сумi 17000грн.
Завдання з аудиту спецiального призначення.
Вiдповiдно до Мiжнародного стандарту аудиту № 800 "Аудиторський висновок при виконаннi завдань з аудиту спецiального призначення" аудитор надає висновки щодо окремих компонентiв фiнансової звiтностi: активiв, зобов'язань, капiталу.
1.Класифiкацiя та оцiнка активiв пiдприємства
Активи вiдображаються Товариством в балансi за умови, що оцiнка їх може бути достовiрно визначена i очiкується отримання в майбутньому економiчних вигод, пов'язаних з їх використанням.
1.1. Аудит основних засобiв та їх зносу (амортизацiї)
Бухгалтерський облiк витрат, пов'язаних з капiтальним будiвництвом та придбанням об'єктiв, якi вiдносяться до необоротних активiв, їх класифiкацiя по групах ведеться у вiдповiдностi з Планом рахункiв бухгалтерського облiку активiв, капiталу, зобов'язань i господарських операцiй пiдприємств i органiзацiй та Iнструкцiєю про його застосування, затвердженими наказом Мiнфiну України вiд 30.11.1999р. №291.
Залишок суми незавершеного будiвництва на початок 2010 року становить - 642,0 тис. грн., на 31 грудня 2010 року - 389,0 тис. грн., що пiдтверджується даними бухгалтерського облiку.
Облiк руху основних засобiв (надходження, перемiщення, ремонт, реалiзацiя, лiквiдацiя, iншi дiї у зв'язку з iнвентаризацiєю), нарахування зносу (амортизацiї) на протязi 2010 року документально оформленi i вiдповiдають вимогам П(С)БО №7 "Основнi засоби". Зазначена в балансi (станом на 31.12.2010р.) первiсна вартiсть основних засобiв - 78028,0 тис. грн. та сума зносу - 54588,0 тис. грн. вiдповiдають даним аналiтичного та синтетичного бухгалтерського облiку на кiнець звiтного перiоду.
Аналiтичний облiк основних засобiв на пiдприємствi ведеться пооб`єктно в розрiзi груп, передбачених Планом рахункiв бухгалтерського облiку та П(С)БО №7 "Основнi засоби", за мiсцями зберiгання i вiдповiдальними особами. Придбанi основнi засоби зараховуються на баланс за первинною вартiстю. Синтетичний облiк пiдтверджується даними аналiтичного облiку основних засобiв.
За даними фiнансової звiтностi i бухгалтерського облiку ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова" станом на 31.12.2010 року на балансi Товариства облiковувалися основнi засоби, данi щодо первiсної вартостi яких наведенi в таблицi:
(тис. грн.)
Статтi балансу Станомна 31.12.2009р. тис. грн. Станомна 31.12.2010р. тис. грн.
Основнi засоби (первiсна вартiсть) 80516 78028
Земельнi дiлянки (101) 989 989
Будинки та споруди (103) 43109 41185
Машини та обладнання (104) 28275 28148
Транспортнi засоби (105) 1877 1866
Iнструменти, прилади та iнвентар (106) 68 75
Iншi необоротнi матерiальнi активи (111) 2070 2071
Iншi основнi засоби 4128 3694
Основних засобiв, взятих в операцiйну оренду або придбаних за фiнансовим лiзингом, у ПАТ <Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова> в перiодi перевiрки не було.
Знос (амортизацiя) основних засобiв бухгалтерiєю пiдприємства на протязi 2010 року обчислювався за методом зменшення залишку, застосовуючи норми нарахування амортизацiї, передбаченi ст.8.6 Закону України <Про оподаткування прибутку пiдприємств>, передбачених вимогами Положення (Стандарту) бухгалтерського облiку №7. Цей метод нарахування амортизацiї залишався незмiнним на протязi всього звiтного перiоду.
На пiдприємствi дооцiнка об>єктiв основних засобiв до рiвня справедливої вартостi в перевiряємому перiодi не здiйснювалася.
За перiод 2010 року вибуло основних фондiв на суму 3189,0 тис грн. i надiйшло на суму 701,0 тис. грн. у зв'язку придбанням машин, обладнання, iнструментiв, приладiв i введення в експлуатацiю об'єктiв завершеного будiвництва.
Залишок суми зносу основних засобiв станом на 31.12.2010 року становить 54588,0 тис. грн., залишкова вартiсть - 23440,0 тис. грн. Залишок зносу становить 70,0% первiсної вартостi основних засобiв.
На думку аудитора, данi фiнансової звiтностi ПАТ <Могилiв-Подiльський машзавод iм..Кiрова> за перiод 2010 року вiдповiдають даним аналiтичного та синтетичного облiку основних засобiв товариства та первинним документам, наданим на розгляд аудитору. Склад основних засобiв, достовiрнiсть i повнота їх оцiнки, а також ступiнь розкриття iнформацiї в цiлому вiдповiдають вимогам положення (стандарту) бухгалтерського облiку 7 "Основнi засоби".
1.2.Аудит нематерiальних активiв.
Вiдповiдно до даних бухгалтерського облiку та звiтностi на балансi товариства станом на 31.12.2010 року нематерiальнi активи (рядок 010 балансу) складають:
первiсна вартiсть 292,0 тис. грн.
залишкова вартiсть 258,0 тис. грн.
накопичена амортизацiя складає 34,0 тис. грн.
В складi нематерiальних активiв рахується програмне забезпечення, лiцензiї, товарний знак, патенти та проектно-конструкторська документацiя.
Амортизацiя нематерiальних активiв нараховується прямолiнiйним методом протягом строку їх корисного використання, про що визначено в наказi про облiкову полiтику пiдприємства.
Облiк нематерiальних активiв, їх склад, достовiрнiсть i повнота оцiнки вiдповiдають П(С)БО № 8 "Нематерiальнi активи".
1.3. Облiк фiнансових вкладень.
Вiдповiдно до даних бухгалтерського облiку на балансi пiдприємства знаходяться довгостроковi iншi фiнансовi iнвестицiї на суму 1646,0 тис. грн. (рядок 045 балансу), якi складаються з частки в статутному фондi ТОВ <Продагромаш> - 3,0 тис. грн. та вартостi облiгацiй <Аспект-Рiелстс> - 1643,0 тис. грн.
В ходi перевiрки з>ясовано, що в бухгалтерському облiку пiдприємства довгостроковi фiнансовi iнвестицiї в момент придбання вiдображаються за фактичною собiвартiстю.
В зв'язку з тим, що справедливу вартiсть фiнансових iнвестицiй на дату балансу достовiрно визначити неможливо, то їх необхiдно вiдображати в балансi вiдповiдно п.9 П(С)БУ №12 по собiвартостi в зв'язку iз зменшенням корисностi. У разi вiдхилення справедливої вартостi фiнансових iнвестицiй вiд їх балансової вартостi товариству рекомендовано втрати вiд зменшення корисностi фiнансових iнвестицiй визнати як iншi витрати з одночасним зменшенням балансової вартостi фiнансових iнвестицiй.
Консолiдована фiнансова звiтнiсть пiдприємством не складалась.
На думку аудитора, данi фiнансової звiтностi товариства в цiлому вiдповiдають даним реєстрiв аналiтичного облiку довгострокових фiнансових iнвестицiй та первинним документам, наданим аудитору.
1.4. Аудит товарно-матерiальних цiнностей.
Товариство веде бухгалтерський облiк покупних товарiв, основних та допомiжних матерiалiв, палива та iнших матерiальних ресурсiв за фактичною собiвартiстю, вiдповiдно до Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 9 "Запаси", затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 20.10.99р. за №246.
Облiк готової продукцiї та незавершеного виробництва вiдображається в бухгалтерському облiку та балансi за фактичною виробничою собiвартiстю, вiдповiдно Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 16 "Витрати" Оцiнка вибуття товарно-матерiальних та iнших цiнностей здiйснюється за методом середньозваженої собiвартостi.
Бухгалтерський облiк придбання, використання, реалiзацiї (списання) та вибуття здiйснюється у вiдповiдностi з вимогами чинного законодавства України та наказу про органiзацiю бухгалтерського облiку й облiкової полiтики товариства.
Згiдно з даними бухгалтерського облiку та балансу товариства:
- виробничi запаси станом на 31.12.09р. складають 2911,0 тис. грн., на 31.12.10р - 3055,0 тис. грн;
- незавершене виробництво на 31.12.09р. складає 1474,0 тис. грн., на 31.12.10р - 997,0 тис. грн;
- готова продукцiя станом на 31.12.09р. складає 1784,0 тис. грн., на 31.12.10р - 1797,0 тис. грн;
- товари станом на 31.12.09р складають 740,0 тис. грн., на 31.12.10р - 72,0 тис. грн.
1.5. Аудит грошових коштiв i розрахункiв.
Облiк касових операцiй в товариствi здiйснюється вiдповiдно до <Порядку ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi України>, затвердженого постановою Правлiння Нацiонального банку України вiд 15.12.2004 року №637 та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 13 сiчня 2006 року за N 40/10320.
Операцiї по розрахунковому рахунку вiдображались в бухгалтерському облiку на рахунку 311 "Розрахунковий рахунок". У перiодi, що перевiряється проводились також операцiї з iноземною валютою, якi вiдображались на рахунку 312.
Залишки коштiв на рахунках "Каса", "Поточний рахунок", "Iншi рахунки в банку" на кiнець звiтного перiоду складають 5,0 тис. грн. (в нацiональнiй валютi ) i 60,0 тис. грн. - (в iноземнiй валютi) та пiдтверджуються звiтами каси, виписками банку, зафiксованi в бухгалтерському облiку i об'єктивно вiдображенi у фiнансовiй звiтностi станом на 31.12.2010р
Аудитор зазначає, що розмiр наявних грошових коштiв товариства вiдповiдає сумам, вiдображеним у складi оборотних активiв товариства у фiнансовiй звiтностi за 2010 рiк.
1.6. Аудит дебiторської заборгованостi.
Дебiторська заборгованiсть за даними бухгалтерського облiку товариства складає:
тис. грн.
на 31.12.2009р. на 31.12.2010р.
Векселi одержанi 150 - -
Дебiторська заборгованiсть за товари (роботи, послуги) 160 899 857
Дебiторська заборгованiсть за розрахунками:
- з бюджетом 170 52 96
- за виданими авансами 180 141 2608
- з нарахованих доходiв 190 - 25
Iнша поточна дебiторська заборгованiсть 210 907 235
Разом 1999 3821
На початок року дебiторська заборгованiсть по акцiонерному товариству складала - 1999,0 тис. грн., а станом на 31.12.2010 року 3821,0 тис. грн. Таким чином, в звiтному перiодi вiдбулося збiльшення дебiторської заборгованостi.
Аналiтичний облiк розрахункiв з дебiторами ведеться в розрiзi рахункiв i вiдповiдає пiдсумкам синтетичного облiку.
Залишки дебiторської заборгованостi за товари, роботи, послуги, як i решта дебiторської заборгованостi, на кiнець року в балансi вiдображенi за їх первiсною вартiстю згiдно з даними бухгалтерського облiку.
У вiдповiдностi з вимогами Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 10 <Дебiторська заборгованiсть>, затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України № 237 вiд 08.10.1999 року та зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 25 жовтня 1999 року за № 725/4018 iз змiнами i доповненнями, передбачається створення резерву сумнiвних боргiв на основi класифiкацiї дебiторської заборгованостi. У звiтному перiодi такий резерв товариством не створювався. Станом на 31.12.2009р. та на 31.12.2010р. резерв сумнiвних боргiв вiдсутнiй.
Створення резерву сумнiвних боргiв у ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм.С.М.Кiрова" вважають недоцiльним, оскiльки розрахунки з дебiторами носять в основному поточний характер.
Зважаючи на структуру дебiторської заборгованостi i наявнiсть сум боргу, що перевищує один мiсяць, аудитор вважає, що ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм.С.М.Кiрова" слiд створювати резерв сумнiвних боргiв за будь-яким з методiв, передбачених П(С)БО 10 "Дебiторська заборгованiсть".
Зазначенi суми дебiторської заборгованостi станом на 31.12.2010р. частково пiдтвердженi актами звiряння взаєморозрахункiв.
Облiк заробiтної плати, розрахункiв з пiдзвiтними особами, засновниками та учасниками, iншими дебiторами вiдповiдає чинному законодавству. Заборгованостi з простроченими термiнами позовної давностi на дату балансу в бухгалтерському облiку не значиться.
Облiк дебiторської заборгованостi проводиться у вiдповiдностi з вимогами ПСБО 10 "Дебiторська заборгованiсть".
2. Зобов'язання пiдприємства
Товариство вiдображає в балансi зобов'язання за умови, що вони являють собою заборгованiсть пiдприємства, яка виникла внаслiдок минулих подiй i погашення якої, як очiкується, призведе до зменшення ресурсiв товариства, що втiлюють в собi економiчнi вигоди.
2.1. Аудит кредиторської заборгованостi
В ходi проведення перевiрки встановлено, що товариство вiдображає в балансi зобов>язання за умови, що їх оцiнка може бути достовiрно визначена, а саме: вони являють собою заборгованiсть пiдприємств, яка виникла внаслiдок минулих подiй i погашення якої, як очiкується, призведе до зменшення ресурсiв товариства, що втiлюють в собi економiчнi вигоди.
Зобов>язання пiдприємства визнанi згiдно ПСБО 11 <Зобов>язання>.
Кредиторська заборгованiсть складає тис. грн.
ст. на 31.12.2009 р. на 31.12.2010 р.
Векселi виданi 520 520 520
- за товари, роботи i послуги 530 1805 2411
Поточнi зобов'язання за розрахунками:
- з одержаних авансiв 540 2229 2495
- з бюджетом 550 103 73
- iз страхування 570 333 264
- з оплати працi 580 1092 1171
- з учасниками 590 137 137
- iншi поточнi зобов'язання 610 37 362
Разом х 6256 7433
Розрахунки Товариства з працiвниками по заробiтнiй платi проводилися по рахунку 661 "Розрахунки по оплатi працi", з пiдзвiтними особами по рахунку 372 "Розрахунки з пiдзвiтними особами", з бюджетом по рахунку 641 <Розрахунки з бюджетом>, 651 <Розрахунки з пенсiйним фондом>, 652 <Розрахунки по соцiальному страхуванню> станом на 31.12.2010 року проводились вiдповiдно з дiючим законодавством та за встановленими нормативами.
Станом на 31.12.2010р. в рядку балансу 450 язання> рахується довгострокова заборгованiсть за векселями виданими в розмiрi 281,0 тис. грн.
Заборгованiсть товариства за розрахунками з оплати працi станом на 31.12.2009р складає 1092,0 тис. грн., станом на 31.12.2010 року складає 1171,0 тис. грн.
Зобов>язання за розрахунками з учасниками станом на початок та на кiнець звiтного перiоду складає 137,0 тис. грн.
Iншi поточнi зобов>язання станом на 31.12.2009р складали 37,0 тис. грн., станом на 31.12.2010р. складають 362,0 тис. грн.
Аудитом встановлено, що товариство не створює забезпечення на виплату вiдпусток працiвникам.
Залишок наступних виплат та платежiв станом на 31.12.2010р. вiдсутнiй.
Простроченої кредиторської заборгованостi станом на 31.12.2010 року, по якiй минув термiн позовної давностi, аудитом не встановлено.
Данi аналiтичного облiку по вищезазначених рахунках вiдповiдають даним синтетичного облiку.
2.2. Аудит позикових коштiв.
Станом на 31.12.2010 року заборгованiсть за короткостроковими позиками банку становить 2872,0 тис. грн.
Крiм того, на протязi звiтного перiоду пiдприємство користувалося тимчасовими безпроцентними поворотними фiнансовими позиками.
Заборгованостi за довгостроковими позиками у пiдприємства не виявлено.
3. Власний капiтал.
3.1. Структура власного капiталу
Власний капiтал товариства станом на 31.12.2010 року складає 25405,0 тис. грн.
Структура власного капiталу товариства має наступний вигляд:
тис. грн.
Складовi власного капiталу 31.12.2009р.поБалансу пiдприємстватис .грн. 31.12.2010р. поБалансу пiдприємстватис. грн.
статутний капiтал 630 630
iнший додатковий капiтал 30851 28852
Нерозподiлений прибуток(непокритий збиток) (4641) (4234)
Резервний капiтал 157 157
Усього за власним капiталом 26997,0 25405,0
Товариством за результатами роботи за перiод з 01.01.10р. по 31.12.2010р. нарахування та виплата дивiдендiв не проводилась.
3.2. Аудит Статутного капiталу
Розмiр зареєстрованого статутного капiталу товариства, вiдображений в бухгалтерському облiку, вiдповiдає даним установчих документiв та складає 630,0 тис. грн.
Свiдоцтво про державну реєстрацiю випуску цiнних паперiв ВАТ <Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм..Кiрова> видане Вiнницьким територiальним управлiнням державної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку №201/02/1/99 вiд 10.08.99р.
Статутний капiтал акцiонерного товариства заявлений та сплачений повнiстю в сумi 630,0 тис. грн., розподiлений на 12596400 шт. простих iменних акцiй номiнальною вартiстю 0,05 грн. кожна i вiдповiдає розмiру, що визначений в установчих документах.
Згiдно з положеннями Статуту товариства акцiї пiдлягають вiльному обiгу. Вiдчуження акцiй виконується шляхом продажу їх на пiдставi договорiв з їх власниками або держателями за цiною, що визначається сторонами, або цiною, що склалась на фондовому ринку України, а також у порядку спадкоємства та з iнших пiдстав, передбачених законодавством.
Аналiтичний облiк по рах.40 <Статутний капiтал> вiдповiдає вимогам П (С) БО.
Статутний капiтал станом на 31.12.2010р розмiщено:
Фiзичнi особи 14056 чол. 23,78% (2995070 шт. акцiй)
Юридичнi особи 5 органiз. 44,62% (5620546 шт. акцiй)
Номiнальнi утримувачi 1 органiз. 31,60% (3979748 шт. акцiй)
Станом на 31 грудня 2010 року власниками акцiй бiльше 10% Статутного капiталу є одна юридична особа та 2 номiнальнi утримувачi.
Державної частки в Статутному капiталi товариства не має.
Привiлейованi акцiї, процентнi та безпроцентнi облiгацiї Товариством не емiтувались.
На протязi 2010р. пiдприємством не проводився викуп акцiй власної емiсiї.
На протязi 2010 року Товариство вело облiк i звiтнiсть по цiнних паперах через послуги незалежного реєстратора ТОВ <Партнер-реєстр> (код ЄДРПОУ 24893689; м. Вiнниця, вул. Хмельницьке шосе, 114/2); лiцензiя АВ 189749 вiд 14.11.2006р. видана Державною комiсiєю з цiнних паперiв та фондового ринку України.
21 жовтня 2010 року на загальних зборах акцiонерiв прийнято рiшення про розiрвання договору з ТОВ <Партнер-реєстр> з 22 сiчня 2011 року.
3.3. Аудит Додаткового капiталу
Станом на 31.12.2010 року розмiр iншого додаткового капiталу становить 28852,0 тис. грн., а станом на 31.12.2009 року вiн рахувався в сумi 30851,0 тис. грн. Змiни у розмiрi додаткового капiталу вiдбулися за рахунок нарахування зносу по житлових будинках у сумi 104,0 тис. грн. та внаслiдок списання суми дооцiнки по вибувших основних засобах в сумi 1895,0 тис. грн.
3.4. Аудит Резервного капiталу
Резервний капiтал станом на 31.12.2010р. складає 157,0 тис. грн. На протязi 2010 року пiдприємство не здiйснювало вiдрахувань до резервного капiталу в зв>язку з вiдсутнiстю чистого прибутку та не використовувало ранiше створений фонд.
3.5. Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток)
Непокритий збиток ПАТ <Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова> станом на 31.12.2010 року становить - 4234,0 тис. грн., який сформувався внаслiдок наявностi непокритого збитку попереднiх рокiв в сумi 4641,0 тис. грн., отримання збитку за результатами господарської дiяльностi за 2010 рiк в сумi 1488,0 тис. грн. i отриманого прибутку вiд списання суми дооцiнки по вибувших основних засобах в 2010 роцi в сумi 1895,0 тис. грн.
Чистий збиток за результатами господарської дiяльностi за 2010 рiк було отримано наступним чином :
- дохiд (виручка) вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 33283
- непрямi податки та iншi вирахування з доходу- ПДВ (3266)
- собiвартiсть реалiзованої продукцiї( товарiв,робiт,послуг) (24444)
- iншi операцiйнi доходи 15011
- адмiнiстративнi витрати (4650)
- витрати на збут (874)
- iншi операцiйнi витрати (15634)
- iншi фiнансовi доходи 25
- iншi доходи 954
- фiнансовi витрати (608)
- iншi витрати (1285)
- чистий прибуток (збиток) (1488)
ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова" у "Звiтi про фiнансовi результати" за перiод 2010 року вiдображає повну та правдиву iнформацiю про доходи, витрати, прибутки i збитки вiд фiнансово-господарської дiяльностi.
4.Аудит вiдповiдностi вартостi чистих активiв вимогам законодавства.
Визначення вартостi чистих активiв Товариства проводиться за формулою:
Чистi активи = (Необоротнi активи + Оборотнi активи + Витрати майбутнiх перiодiв) - (Довгостроковi зобов'язання + Поточнi зобов'язання + Забезпечення наступних виплат i платежiв + Доходи майбутнiх перiодiв).
Чистi активи Товариства станом на 31.12.2010 року згiдно з вищезазначеною формулою складають 25405,0 тис. грн.: (25733,0+10143,0 + 115,0)-(281,0 +10305,0)
тис. грн.
Показник на 31.12.2009р. на 31.12.2010 р.
Розрахункова вартiсть чистих активiв 26997 25405
Статутний капiтал 630 630
Виходячи iз проведеного розрахунку, станом на 31.12.2010 року чистi активи перевищують Статутний капiтал товариства на 24775,0 тис. грн., що вiдповiдає вимогам п. 3 статтi 155 Цивiльного кодексу України.
5. Аудит доходiв
За результатами аудиторської перевiрки встановлено, що данi вiдображенi в журналах-ордерах та оборотно-сальдових вiдомостях, наданих аудиту стосовно доходiв товариства за 2010 рiк, вiдповiдають показникам доходу форми №2 "Звiт про фiнансовi результати".
Бухгалтерський облiк доходiв здiйснюється товариством у вiдповiдностi до вимог П(С)БО 15 "Доходи", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 29.11.1999року №290 на окремих субрахунках рахунку 71 "Iншi операцiйнi доходи, 73 "Iншi фiнансовi доходи".
На мою думку, в усiх суттєвих аспектах бухгалтерський облiк доходiв вiд рiзних видiв дiяльностi товариства ведеться у вiдповiдностi до норм П(С)БО 15 та норм облiкової полiтики товариства, визначеної на 2010 рiк.
Структуру доходiв товариства за 2010 рiк наведено нижче.
Тис. грн.
№ п/п Назва складових Номер рахунку Сума
1 Дохiд (виручка) вiд реалiзацiї продукцiї (товарiв, робiт, послуг) 701-703 30017
2 Iншi операцiйнi доходи 712- 719 15011
3 Iншi фiнансовi доходи 73 25
4 Iншi доходи 74 954
На думку аудитора, Звiт про фiнансовi результати за 2010 рiк в усiх суттєвих аспектax достовiрно вiдображає величину i структуру доходiв товариства, а також розкриває iнформацiю про них.
6. Аудит витрат
На думку аудитора, облiк витрат товариства вiдповiдає вимогам Положення (стандарту) бухгалтерського облiку 16 "Витрати", затвердженого наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 31.12.99 року №318 (далi - П(С)БО 16) та нормам облiкової полiтики товариства.
Вiдображення витрат товариства за 2010 рiк здiйснювалось на вiдповiдних рахунках облiку витрат згiдно з Планом рахункiв бухгалтерського облiку, затвердженим наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 30 листопада 1999 року N291 та зареєстрованим в Мiнiстерствi юстицiї України 21 грудня 1999 року за N892/4185 без використання 8-го класу рахункiв.
Оцiнка готової продукцiї в бухгалтерському облiку та фiнансовiй звiтностi ведеться за фактичною собiвартiстю, вiдповiдно до П(С)БО 16 "Витрати". Данi про фактичну собiвартiсть товарiв, робiт, послуг, вiдображенi в звiтностi (ф.№2) за 2010 рiк у сумi 24444,0 тис. грн., вiдповiдають даним бухгалтерського облiку.
Аналогiчно пiдтверджуються показники адмiнiстративних витрат, витрат на збут, iнших операцiйних витрат, iнших витрат, структура яких становить:
№ п/п Назва складових № рахунку Сума (тис. грн.) %%
1 Адмiнiстративнi витрати 92 (4650) 20
2 Витрати на збут 93 (874) 4
3 Iншi операцiйнi витрати 94 (15634) 68
4 Iншi витрати 94 (1285) 5
5 Фiнансовi витрати 95 (608) 3
Разом: (23051) 100
За результатами аудиторської перевiрки встановлено, що в основному данi, вiдображенi в журналах-ордерах та оборотно-сальдових вiдомостях, наданих аудиту стосовно витрат товариства за перiод 2010 року, вiдповiдають даним фiнансової звiтностi.
8. Аналiз показникiв фiнансового стану
Фiнансовий стан Товариства характеризується наступними показниками:
Показник Нормативне значення 2008рiк 2009рiк 2010рiк
1. Аналiз майнового стану пiдприємства
Коефiцiєнт зносу основних засобiв зменшення 0,66 0,68 0,70
Коефiцiєнт оновлення основних засобiв збiльшення 0,02 0,01 0,01
Коефiцiєнт вибуття основних засобiв менше коеф. №1.2 0,01 0,01 0,03
2. Аналiз лiквiдностi пiдприємства
Коефiцiєнт покриття >1 1,06 1,04 0,98
Коефiцiєнт швидкої лiквiдностi 0,6-0,8 0,35 0,28 0,41
Коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi >0 (збiльшення) 0,004 0,01 0,01
Чистий оборотний капiтал >0 (збiльшення) 613,0 376,0 -162,0
3. Аналiз платоспроможностi (фiнансової стiйкостi) пiдприємства
Коефiцiєнт платоспроможностi (автономiї) >0,5 0,74 0,74 0,71
Коефiцiєнт фiнансування <1 (зменшення) 0,36 0,35 0,42
Коефiцiєнт забезпеченостi власними оборотними засобами >0,1 0,06 0,04 -0,01
Коефiцiєнт маневреностi власного капiталу >0(збiльшення) 0,02 0,01 0,01
4. Аналiз рентабельностi пiдприємства
Коефiцiєнт рентабельностi активiв(ефективностi використання) >0 , збiльшення -0,08 -0,03 -0,04
Коефiцiєнт рентабельностi власного капiталу >0 , збiльшення -0,11 -0,04 -0,05
Коефiцiєнт рентабельностi дiяльностi >0 , збiльшення -0,10 -0,04 -0,04
5. Аналiз дiлової активностi пiдприємства
Коефiцiєнт оборотностi активiв збiльшення 0,82 0,66 0,83
Коефiцiєнт оборотностi кредиторської заборгованостi збiльшення 4,96 3,88 4,51
Коефiцiєнт оборотностi дебiторської заборгованостi збiльшення 12,53 9,94 10,31
Вкладення капiталу повинне бути ефективним. Ефективнiсть капiталу - комплексне поняття, яке охоплює використання оборотних коштiв, основних засобiв i нематерiальних активiв. Тому аналiз ефективностi капiталу проводиться за окремими складовими.
Ефективнiсть використання капiталу в цiлому вимiрюється його рентабельнiстю, тобто процентним вiдношенням балансового прибутку до величини капiталу, а самофiнансування означає фiнансування за рахунок власних джерел, таких як амортизацiйнi вiдрахування i прибуток.
Коефiцiєнт рентабельностi активiв товариства станом на 31.12.2010 року становить -0,04, i в порiвняннi з попереднiм перiодом станом на 31.12.2009 року (-0,03) погiршився на 0,01, а у порiвняннi iз станом на 31.12.2008 року (-0,08) цей показник покращився на 0,04.
Коефiцiєнт рентабельностi власного капiталу товариства станом на 31.12.2010 року становить -0,05, i в порiвняннi з попереднiм перiодом станом на 31.12.2009 року (-0,04) зменшився на 0,01, а у порiвняннi iз станом на 31.12.2008 року (-0,11) цей показник покращився, тобто збiльшився на 0,06.
Коефiцiєнт рентабельностi дiяльностi товариства станом на 31.12.2010року становить -0,04, i в порiвняннi з попереднiм перiодом станом на 31.12.2009року (-0,04) залишився на тому ж рiвнi, а у порiвняннi з 2008 роком - покращився на 0,06 (проти - 0,10).
Розрахований коефiцiєнт платоспроможностi, який характеризує частку власних засобiв товариства (власного капiталу) в загальнiй сумi засобiв, авансованих в його дiяльнiсть станом на 31.12.2010 року становить 0,71 та бiльше мiнiмального показника нормативу (>0,5). Однак, у порiвняннi до попереднiх перiодiв станом на 31.12.2009 року та на 31.12.2008 року (0,74) зменшився на 0,03, що вказує на незначне збiльшення залежностi товариства вiд зовнiшнiх кредиторiв на дату балансу.
Коефiцiєнт фiнансування станом на 31.12.2010 року становить 0,42 та бiльше нормативного значення (<1 (зменшення)), який в порiвняннi з показником на 31.12.2009року 0,35 збiльшився на 0,07, що свiдчить про збiльшення частки залучених коштiв у фiнансуваннi товариства.
Коефiцiєнт забезпеченостi власними оборотними засобами, який характеризує долю власних оборотних засобiв у загальнiй сумi оборотних засобiв, станом на 31.12.2010 року становить - 0,01, що менше нормативу, а це свiдчить про недостатню кiлькiсть власних оборотних засобiв в загальнiй сумi оборотних засобiв товариства, i в порiвняннi з попереднiм перiодом станом на 31.12.2009 року (0,04) дещо зменшився.
Коефiцiєнт маневреностi власного капiталу, який показує, яка частка власного оборотного капiталу знаходиться в оборотi, тобто характеризує ту частину власного капiталу пiдприємства, яка являється джерелом покриття його поточних активiв, станом на 31.12.2010 року становить 0,01, який у порiвняннi з попереднiм перiодом станом на 31.12.2009 року залишився на тому ж рiвнi, аi у порiвняннi iз станом на 31.12.2008 року (0,02) цей показник зменшився на 0,01. Дане значення коефiцiєнту вказує на те, що у товариства не вистачає власних джерел для фiнансування господарської дiяльностi.
Важливим показником платоспроможностi є коефiцiєнт покриття, який характеризує готовнiсть товариства лiквiдувати короткострокову заборгованiсть i визначається як вiдношення сум запасiв i витрат, а також грошових коштiв, розрахункiв та iнших активiв до суми короткострокових (поточних) зобов'язань товариства.
Коефiцiєнт покриття станом на 31.12.2010 року становить 0,98, який дещо зменшився в порiвняннi з 2009 роком на 0,06, та свiдчить про те, що платiжнi можливостi товариства дещо погiршились.
Коефiцiєнт абсолютної лiквiдностi, який станом на 31.12.2010 року дорiвнює 0,01 проти нормативу 0,25-0,5, у порiвняннi iз станом на 31.12.2009 року (0,01) залишився на тому ж рiвнi, що свiдчить про вiдсутнiсть у товариства достатньої кiлькостi грошових коштiв для погашення його поточних зобов'язань.
Навiть за умови своєчасного проведення розрахункiв з дебiторами, пiдприємство немає можливостi погасити свої поточнi зобов'язання, про що свiдчить значення коефiцiєнту швидкої лiквiдностi станом на 31.12.2010 року в розмiрi 0,41 при нормативi 0,6-0,8, який у порiвняннi iз станом на 31.12.2009 року (у розмiрi 0,28) збiльшився на 0,13, i у порiвняннi iз станом на 31.12.2008 року (0,35) також збiльшився на 0,06.
Аналiзуючи показники чистого оборотного капiталу можна зробити висновок, про неспроможнiсть пiдприємства сплачувати свої поточнi зобов'язання (-162,0), в порiвняннi iз станом на 31.12.2009 року вiн погiршився на 538,0 тис. грн., а в порiвняннi з 31.12.2008 року вiн погiршився на 775,0 тис. грн.
Коефiцiєнт оборотностi активiв станом на 31.12.10р. 0,83 проти 0,66 (за 2009 рiк) свiдчить про збiльшення оборотних активiв товариства, тобто про бiльш ефективне їх використання.
Станом на 31.12.2010 року коефiцiєнт оборотностi дебiторської заборгованостi становить 10,31 (проти 9,94 станом на 31.12.2009 року).
Станом на 31.12.2010 року коефiцiєнт оборотностi кредиторської заборгованостi становить 4,51 (проти 3,88 станом на 31.12.2009 року), що є задовiльною тенденцiєю.
У пiдприємства збiльшився коефiцiєнт зносу основних засобiв та становить 0,70 станом на 31.12.2010 року. проти 0,68 станом на 31.12.2009 року. Отже, має мiсце потреба в оновленнi основних засобiв.
Лiквiднiсть балансу вiдображає рiвень покриття активами боргових зобов'язань господарюючого суб'єкта, а лiквiднiсть активiв - величина, яка є зворотною часу, необхiдному для перетворення активiв в грошовi кошти.
Порiвняння коштiв, вкладених в активи, що згрупованi за ступенем лiквiдностi, з борговими зобов'язаннями господарюючого суб'єкта, проранжированими згiдно зi строковiстю погашення, дозволить визначити чи баланс пiдприємства є лiквiдним.
Лiквiднiсть балансу визначається спiвставленням загальних сум вищенаведених груп активiв та пасивiв.
Оптимальнi значення такi:
А1 > = П1; А2 > = П2; А3 > = П3; А4 < = П4.
Аналiз лiквiдностi балансу станом на 31.12.2010 року тис. грн.
Актив Код рядка На кiнець звiтного перiоду Пасив Код рядка На кiнець звiтного перiоду Платiжний залишок або нестача
Найбiльш лiквiднi активи (А1) 230, 240 65 Негайнi пасиви (П1) 540 - 610 4502 -4437
Активи, що швидко реалiзуються (А2) 150, 160, 170, 180, 210, 220 3821 Короткостроковi пасиви (П2) 500 - 530 5803 -1982
Активи, що повiльно реалiзуються (А3) 100, 120, 130, 140, 250, 270 6372 Довгостроковi пасиви (П3) 480 281 6091
Активи, що важко реалiзуються (А4) 80 25733 Постiйнi пасиви (П4) 380, 430, 630 25405 328
Баланс 280 35991 Баланс 640 35991 х
За даними показниками видно, що з розглянутих нерiвностей задовольняє умовi оптимальностi тiльки третя нерiвнiсть, всi iншi вiдрiзняються вiд нормативу.
На пiдставi аналiзу показникiв фiнансового стану ПАТ "Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм..С.М.Кiрова" розрахованих за 2008 рiк, 2009 рiк та 2010 рiк є пiдстави стверджувати, що збитковiсть товариства вплинула на всi коефiцiєнти станом на 31.12.2010 року.
На думку аудитора, для покращення фiнансового стану товариства необхiдно здiйснити цiлий ряд ефективних управлiнських заходiв, а саме:
знизити поточнi зобов'язання товариства;
вiднайти резерви зниження витрат;
шляхом розширення ринкiв збуту значно збiльшити обсяги реалiзацiї продукцiї товариства i т.i.
9. Розкриття iнформацiї про дiї, якi вiдбулися протягом звiтного року та можуть вплинути на фiнансово-господарський стан емiтента та призвести до значної змiни вартостi його цiнних паперiв, визначених частиною першою статтi 41 Закону України "Про цiннi папери та фондовий ринок". Особлива iнформацiя про емiтента.
В ходi перевiрки аудитом не виявлено дiй, якi можуть вплинути на фiнансово-господарський стан емiтента та призвести до значної змiни вартостi його цiнних паперiв, визначених частиною першою статтi 41 Закону України "Про цiннi папери та фондовий ринок".
В перевiряємому перiодi органи управлiння товариства не приймали рiшення про розмiщення цiнних паперiв на суму, що перевищує 25 вiдсоткiв активiв емiтента.
Фактiв лiстингу/делiстингу цiнних паперiв товариства на фондовiй бiржi не встановлено.
Пiдприємство не отримувало позики або кредити на суму, що перевищують 25 вiдсоткiв активiв на початок звiтного перiоду.
В 2010 роцi вiдбувалась змiна складу посадових осiб емiтента, про що 26.10.2010 року до ДКЦПФРУ було подано особливу iнформацiю, а саме:
- звiльнено члена наглядової ради Малiмона Олега Iгоровича;
- звiльнено голову ревiзiйної комiсiї Книжника Сергiя Вiкторовича;
- призначено членiв наглядової ради: Олонiчев Андрiй Павлович, Олонiчева Iрина Павлiвна, Книжник Сергiй Вiкторович, Чепенко Анатолiй Георгiйович, Богородiченко Свiтлана Афанасiївна;
- призначено голову ревiзiйної комiсiї: Радько Валентина Iгорiвна;
- призначено членiв ревiзiйної комiсiї: Зiмiна Свiтлана Вiкторiвна, Гомiлко Тетяна Олександрiвна.
21 жовтня 2010 року на загальних зборах акцiонерiв товариства було прийнято рiшення про змiну найменування товариства: Вiдкрите акцiонерне товариство <Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм..С.М.Кiрова> замiнили на нове: Публiчне акцiонерне товариство <Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм..С.М.Кiрова>.
21 жовтня 2010 року на загальних зборах було прийнято рiшення про переведення випуску iменних акцiй ВАТ <Могилiв-Подiльський машинобудiвний завод iм..С.М.Кiрова>, випущених у документарнiй формi iснування, у бездокументарну форму iснування. Крiм того, визначено депозитарiй, який буде обслуговувати випуск акцiй, що дематерiалiзуються - ВАТ <Нацiональний депозитарiй України>. Також було визначено ТОВ <Подiльську фондову компанiю> як зберiгача, у якого товариство буде вiдкривати рахунки у цiнних паперах власникам акцiй випуску, що дематерiалiзується. Визначено дату припинення ведення реєстру 22 сiчня 2011 року.
В 2010 роцi органи управлiння пiдприємства не приймали рiшення про утворення, припинення фiлiй, представництв.
Вищий орган товариства не приймав рiшення про зменшення статутного капiталу, про припинення дiяльностi або оголошення банкрутства товариства.
Згiдно з отриманою на пiдприємствi iнформацiєю справи про банкрутство пiдприємства за iнiцiативою зовнiшнiх кредиторiв не порушувались, ухвал про санацiю не виносилось.
10. Аудиторський висновок про фiнансову звiтнiсть.
Мною проведена аудиторська перевiрка балансу ВАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова> станом на 31 грудня 2010 року, а також перевiрка вiдповiдних звiтiв про прибутки та збитки, рух грошових коштiв за рiк, що минув на зазначену дату.
Вiдповiдальнiсть за такi фiнансовi звiти несе управлiнський персонал пiдприємства. Аудитор несе вiдповiдальнiсть за висловлення думки щодо цих фiнансових звiтiв на пiдставi проведеної аудиторської перевiрки.
Я провела аудиторську перевiрку згiдно з Мiжнародними стандартами аудиту, надання впевненостi та етики, зокрема Мiжнародних стандартiв аудиту 700,701,720 iнших мiжнародних стандартiв та практики аудиту в Українi. Цi стандарти зобов'язують мене планувати та здiйснювати аудиторську перевiрку з метою одержання об_рунтованої впевненостi в тому, що фiнансовi звiти не мiстять суттєвих викривлень. Аудит включає перевiрку шляхом тестування доказiв, якi пiдтверджують суми та розкриття iнформацiї у фiнансових звiтах. Аудиторська перевiрка включає також оцiнку застосованих принципiв бухгалтерського облiку та суттєвих попереднiх оцiнок, здiйснених керiвництвом Пiдприємства, а також оцiнку загального подання фiнансових звiтiв. Я вважаю, що проведена мною аудиторська перевiрка забезпечує об_рунтовану пiдставу для висловлення моєї думки.
У зв'язку з неможливiстю перевiрки фактiв, якi стосуються неучастi аудитора в iнвентаризацiї статей балансу, зокрема запасiв, проведенiй станом на 31.12.2010 року, оскiльки ця дата передувала датi укладання договору з ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова" на проведення аудиту за 2010 рiк, впливу вiдстрочених податкових зобов'язань або вiдстрочених податкових активiв, неможливiстю достовiрного визначення справедливої вартостi фiнансових iнвестицiй на дату балансу я не можу дати висновок по вказаних моментах, однак цi обмеження мають незначний вплив на фiнансову звiтнiсть та стан справ в цiлому.
Мiй аудиторський висновок щодо фiнансових звiтiв за 2010 рiк, що закiнчився 31 грудня 2010 року було модифiковано вiдповiдним чином.
На мою думку, за винятком обмежень та впливу на фiнансовi звiти питань, якi зазначенi вище, фiнансовi звiти справедливо i достовiрно вiдображають фiнансовий стан ПАТ "Могилiв-Подiльський машзавод iм..С.М.Кiрова" станом на 31.12.2010 року, а також фiнансовi результати його дiяльностi та рух грошових коштiв за 2010 рiк, згiдно з нормативними вимогами щодо органiзацiї бухгалтерського облiку та звiтностi в Українi.
Про що складено цей умовно-позитивний висновок.
Аудиторський висновок складений в 3-х примiрниках.
Незалежний аудитор -
Суб'єкт пiдприємницької дiяльностi Гавронська I.Ю.
(сертифiкат А№005671) |
| Інформація про основні види продукції або послуг, що їх виробляє чи надає емітент, перспективність виробництва окремих товарів, виконання робіт та надання послуг; залежність від сезонних змін; про основні ринки збуту та основних клієнтів; основні ризики в діяльності емітента, заходи емітента щодо зменшення ризиків, захисту своєї діяльності та розширення виробництва та ринків збуту; про канали збуту й методи продажу, які використовує емітент; про джерела сировини, їх доступність та динаміку цін; інформація про особливості стану розвитку галузі виробництва, в якій здійснює діяльність емітент, рівень впровадження нових технологій, нових товарів, його положення на ринку; інформація про конкуренцію в галузі, про особливості продукції (послуг) емітента; перспективні плани розвитку емітента; кількість постачальників за основними видами сировини та матеріалів, що займають більше 10 відсотків в загальному об'ємі постачання |
Завод спецiалiзується на виробництвi машин та устаткування для переробки зернових та зернобобових культур. Основнi види продукцiї агрегатнi машини та крупоцехи продуктивнiстю 7, 15, 50 т/добу, крупоцехи продуктивнiстю 7-15 т/добу, навантажувач продуктивнiстю 110 т/год, камневiдбiрник продуктивнiстю 6-9 т/год., дробарки, преса, iнше обладнання та запчастини до нього. Все обладнання що виробляє завод користується попитом у споживачiв i в деякiй мiрi залежить вiд сезонностi виробництва зернових те зернобобових культур. Обсяги заказiв збiльшуються з квiтня по листопад мiсяць. З листопада по квiтень вiдбувається незначний спад в попитi на продукцiю товариства. Експорт складає близько 50% товарної продукцiї. Готова продукця товариства металоємка, що змушує постiйно коригувати цiну через рiст цiни на метал.
Пiдвищення витрат на енергоносiї у зимовий перiод, рiзке зростання цiн на продукцiю металургiйного комплексу, нестабiльнiсть на ринку зерна позначились на падiннi попиту та та призвело до збитковостi пiдприємства. На внутрiшньому ринку та країнах СНД значно зросла конкуренцiя з боку iноземних виробникiв (Туреччина,Данiя, Росiя та iншi.). Для ефективного збуту готової продукцiї в товариствi використовуються рiзнi методи продаж, в тому числi попереднi замовлення, продаж по передплатi, продаж в кредит та iнше. Укладання договорiв на поставку обладнання з НАК "Украгролiзинг" давало змогу реалiзувати в окремi роки продукцiї на суму 4-6 млн.грн. Назрiла необхiднiсть передбачити розробку нормативної бази для можливостi надання обладнання у лiзинг за кордон.
Для збереження обсягiв виробництва на досить високому рiвнi розробленi заходи по виконанню плану економiчного розвитку заводу у 2011 роцi, якi включають у себе заходи по розробцi нової технiки та новiтнiх технологiй. Разом з тим виконання планiв впровадження нової технiки i новiтнiх технологiй в значнiй мiрi буде залежати вiд кон'юктури ринку, в першу чергу на зерно, а також на переробне обладнання. При перевиробництвi зерна i падiння на нього цiн може вiдбутися i падiння обсягiв виробництва.
Для покращення фiнансово-економiчного стану пiдприємства розроблена програма дiй: розширення номенклатури; - Цiнова полiтика : утримання , по можливостi, стабiльними цiнами, iз цiєю метою впровадження нових технологiй енергозберiгаючих та ресурсозберiгаючих технологiй. - Якiсть: необхiднiсть впровадження нових технологiй поповнення верстатного парку новим обладнанням пiдвищення квалiфiкацiї спецiалiстiв. - Сервiсне обслуговування - створення дилерської мережi та баз комплектацiї та Українi та за її межами. |
| Інформація про основні придбання або відчуження активів за останні п'ять років. Якщо підприємство планує будь-які значні інвестиції або придбання, пов'язані з його господарською діяльністю, їх необхідно описати, включаючи суттєві умови придбання або інвестиції, її вартість і спосіб фінансування |
За 5 рокiв придбано основних засобiв на суму 5309 тис. грн, та здiйснено вiдчуження основних засобiв на 10753тис. грн. По роках: 2006 рiк- придбано на суму 1356 тис. грн., вiдчужено 2411 тис. грн., 2007 рiк -придбано-561 тис. грн, вiдчужено 3282 тис. грн, 2008 рiк придбано 1702 тис. грн, вiдчужено 1162, 2009 рiк придбано 989 тис. грн., вiдчужено 709 тис. грн. 2010 рiк придбано 701 тис. грн., вiдчужено на 3189 тис. грн. Основнi придбання - земельнi дiлянки - 1226 тис. грн., машина плазмено-автоматичної рiзки "Харкiв Па1" вартiстю 426,0 тис. грн, установки компресорнi- 3 штуки- 178тис. грн. , компресори гвинтовi ДК 60 -198 тис. грн, , нова технiка ( заказ Мiнпромполiтики) 478 тис. грн, Основнi придбання 20010 року -котельня ЛК -397 тис. грн., опалювальний пункт iнженерногго корпусу - 58 тис. грн. Основнi вiдчуження : передача у комунальну власнiсть мiста житлового фонду на суму 32895 тис. грн, вiдчуження будiвель iспоруд на суму 1789 тис. грн, транспортних засобiв на суму 315 тис. грн, обладнання на суму 378 тис. грн Основнi вiдчуження 2010 року - будiвлi та споруди на суму 2356 тис. грн.. обладнання на суму 505 тис. грн. Пiдприємство не планує значних iнвестицiй або придбання, пов'язаних з її господарською дiяльнiстю. |
| Інформація про основні засоби емітента, включаючи об'єкти оренди та будь-які значні правочини емітента щодо них; виробничі потужності та ступінь використання обладнання; спосіб утримання активів, місцезнаходження основних засобів. Екологічні питання, що можуть позначитися на використанні активів підприємства, інформація щодо планів капітального будівництва, розширення або удосконалення основних засобів, характер та причини таких планів, суми видатків, в тому числі вже зроблених, опис методу фінансування, прогнозні дати початку та закінчення діяльності та очікуване зростання виробничих потужностей після її завершення |
До складу основних засобiв пiдприємством вiднесенi матерiальнi активи, очiкуваний термiн корисного використання яких бiльше 1 року та первiсна вартiсть яких складає бiльше 1,0 тис.грн. Володiння ОЗ здiйснюється на правах власностi на постiйнiй основi. Термiн корисного використання по групам ОЗ: будiвлi i споруди - 125-150 рокiв; транспортнi засоби - 10-15 рокiв; машини та обладнання - 20-25 рокiв. Первiсна вартiсть основних засобiв на початок звiтного перiоду складає - 80516 тис.грн., на кiнець 78028 тис. грн. Знос -54588 тис. грн., ступiнь зносу 69,96%, у т.ч. будинки, споруди 56%, машини та обладнання 86,71%, транспортнi засоби 93.56%, iншi 72.21%, Ступiнь використання 30%. Амортизацiя становить 1965 тис. грн. За звiтний перiод надiйшло основних засобiв на суму 701 тис. грн. . Вибуло основних засобiв на суму 3189 тис. грн.. Товариством для одержання кредиту, пiд заставу оформлено основнi засоби, на якi є обмеження щодо неможливостi надавати їх в заставу пiд iнший кредит та вiдчуження. На кiнець звiтного перiоду непогашена частина боргу по кредитам становить 2872 тис. грн.
Товариство не орендує основнi засоби . Планiв щодо капiтального будiвництва , значне розширення або удосконалення основних засобiв немає. Екологiчнi питання не впливають на використання активiв. |
| Інформація щодо проблем, які впливають на діяльність емітента; ступінь залежності від законодавчих або економічних обмежень |
Основнi проблеми що виникають та мають значний вплив на дiяльнiсть пiдприємства пов'язанi з зниженням платоспроможностi потенцiйних споживачiв, з податковою полiтикою, кредитуванням виробництва, проходженням митних процедур при експортно-iмпортних операцiях призвели до зниження обсягiв виробництва i питомої ваги експорту. Пiдвищення витрат на енергоносiї у зимовий перiод, рiзке зростання цiн на продукцiю металургiйного комплексу, нестабiльнiсть на ринку зерна позначились на падiннi попиту та та призвело до збитковостi пiдприємства. Ревальвацiя гривнi до основних валют призвела до збиткiв по ранiше укладеним угодам з партнерами. На внутрiшньому ринку та країнах СНД значно зросла конкуренцiя з боку iноземних виробникiв(Туреччина,Данiя, Росiя та iншi.) Пiднiмати цiни на продукцiю недоцiльно тому що втрачаються постiйнi споживачi , а збереження стабiльних цiн робить продукцiю пiдприємства збитковою. Важливим є необхiднiсть вирiшення питання оперативного повернення державою ПДВ по експортним операцiям.Для пiдтримки експорту необхiднi додатковi витрати.Цi витрати повиннi компенсуватися за рахунок податкових пiльг. Не повнiстю виконується Закон "Про лiзинг ". Укладання договорiв на поставку обладнання з НАК "Украгролiзинг" давало змогу реалiзувати в окремi роки продукцiї на суму 4-6 млн.грн.. Назрiла необхiднiсть передбачити розробку нормативної бази для можливостi надання обладнання у лiзинг за кордон.Ступiнь залежностi вiд законодавчих або економiчних обмежень Товариством не вивчена. |
| Інформація про факти виплати штрафних санкцій (штраф, пеня, неустойка) і компенсацій за порушення законодавства |
У звiтному перiодi виплачено штрафних санкцiй по акту ревiзiї ОДПI у сумi 160447,10 грн. Пеня по Укртелеком 2869,05 грн. |
| Опис обраної політики щодо фінансування діяльності емітента, достатність робочого капіталу для поточних потреб, можливі шляхи покращення ліквідності за оцінками фахівців емітента |
Пiдприємство працює за принципом госпрозрахунку, самофiнансування та самоокупностi. У звiнтному перiодi товариство користувалося кредитами банкiв, iнвестицiй не залучало, не випускало облiгацiй, не надавало фiнансовї допомоги. Можливi шляхи покращення лiквiдностi за оцiнками фахiвцiв емiтента полягають в проведеннi заходiв по збiльшенню об'ємiв реалiзацiї, вiдмови вiд зайвих витрат, змiни цiнової полiтики. Для забезпечення безперервного функцiонування пiдприємства як суб'єкта господарювання необхiдним є придiлення вiдповiдної уваги ефективнiй виробничiй дiяльностi, пошуку резервiв зниження витрат виробництва та погашення поточних зобов'язань. |
| Інформація про вартість укладених, але ще не виконаних договорів (контрактів) на кінець звітного періоду (загальний підсумок) та про очікувані прибутки від виконання цих договорів |
Пiдприємство своєчасно проводить вiдгрузку продукцiї тому за даний перiод договорiв, якi були укладенi, але не виконанi немає |
| Стратегія подальшої діяльності емітента щонайменше на рік (щодо розширення виробництва, реконструкції, поліпшення фінансового стану, опис істотних факторів, які можуть вплинути на діяльність емітента в майбутньому) |
Для збереження обсягiв виробництва на досить високому рiвнi розробленi заходи по виконанню плану економiчного розвитку заводу у 2011 роцi, якi включають у себе заходи по розробцi нової технiки та новiтнiх технологiй: - впровадження у виробництво багатофункцiональної мiнi комбiкормової установки Р 6- ММКУ-1,5, змiшувача горизонтальної порцiйної дiї стрiчковий Р6-СГПЛ -1000, цеху по виробництву премiксiв та бiовiтамiнних добавок Р6-ЦПП-БДВ-2, котла опалювального водогрiйного Р6-КОВП-25Д, плющильного верстата ПС-600; - впровадженя у виробництво вертикальної сушарки ВС-10М; - агровiбрацiйної сушарки АВС; сепаратора Р6-СВС-6; - Разом з тим виконання планiв впровадження нової технiки i новiтнiх технологiй в значнiй мiрi буде залежати вiд кон'юктури ринку, в першу чергу на зерно, а також на переробне обладнання. При перевиробництвi зерна i падiння на нього цiн може вiдбутися i падiння обсягiв виробництва.
Для покращення фiнансово-економiчного стану пiдприємства розроблена програма дiй . -Розшигення номенклатури; - Цiнова полiтика : утримання , по можливостi, стабiльними цiнами, iз цiєю метою впровадження нових технологiй енергозберiгаючих та ресурсозберiгаючих технологiй. - Якiсть: необхiднiсть впровадження нових технологiй поповнення верстатного парку новим обладнанням пiдвищення квалiфiкацiї спецiалiстiв. - Сервiсне обслуговування - створення дилерської мережi та баз комплектацiї та Українi та за її межами. - Експорт складає близько 50% товарної продукцiї.Збiльшення осягiв експорту вимагає рiшення питань: сертифiкацiї продукцiї реклами та маркетингових дослiджень спрощення митних процедур - Реорганiзацiя системи управлiння виробництвом у зв'язку з струкиурними зрушеннями. - Необхiднiсть Держзамовлення на високолiквiдну продукцiю. - Розширення контактiв з лiзинговими компанiями. - Необхiднiсть розширення роботи з торговими представництвами держав СНД та Середньої Азiї |
| Опис політики емітента щодо досліджень та розробок |
Витрат на дослiдження та розробку у звiтному перiодi не було |
| Інформація щодо судових справ, стороною в яких виступає емітент, його дочірні підприємства або його посадові особи (дата відкриття провадження у справі, сторони, зміст та розмір позовних вимог, найменування суду, в якому розглядається справа, поточний стан розгляду). У разі відсутності судових справ про це зазначається |
Судових справ , стороною в яких виступає Емiтент або його посадовi особи не було. |
| Інша інформація, яка може бути істотною для оцінки інвестором фінансового стану та результатів діяльності емітента, у тому числі, за наявності, інформацію про результати та аналіз господарювання емітента за останні три роки у формі аналітичної довідки в довільній формі |
Аналiзуючи показники платоспроможностi та фiнансового стану товариства є пiдстави стверджувати, що фiнансовий стан товариства на 31.12.2010 р. досить не стабiльний .
По результатам роботи за 2007 рiк товариство отримало чистий збиток у сумi 3744,0 тис. грн, у 2008 роцi чистий збиток складав 3134,00 грн., у 2009 роцi чистий збиток становив 992 тис. грн. За результами дiяльностi за 2010 рiк товариство отримало чистий збиток у сумi 1488 тис. грн. На кiнець 2010 року , непокритий збиток на товариствi становить 4234 тис. грн. |
|
Телефон: 
e-mail: 